WordPress

Зарплата иностранцу

Зарплата иностранцу - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Зарплата иностранцу". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Выплата зарплаты иностранцу: наличными или на карту?

Зарплата иностранцу - картинка 2

Иностранцы – одна из самых больших проблем для бухгалтера, который занимается расчетом заработной платы и кадрами. Потому как особенностей по НДФЛ, страховым взносам, пособиям, оформлению – не перечесть.

Более того, в выплате заработной платы также есть особенности, про которые нельзя забывать, тем более, если в вашей фирме зарплата традиционно выдается наличными деньгами. Об этом мы и поговорим в статье.

Перечисление зарплаты валютному нерезиденту

Выплата зарплаты иностранцу опирается на следующие нормативные документы:

— ч.3 ст.136 ТК – в ней прописана обязанность работодателя произвести выплату заработной платы;

— федеральный закон от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» — в этом законе определены важные для нас понятия налогового резидента и налогового нерезидента.

Организация-работодатель относится к валютным резидентам согласно пп.«в» п.6 ч.1 ст.1 закона №173-ФЗ.

Иностранный гражданин, который временно пребывает в РФ и осуществляет при этом трудовую деятельность, признается иностранным работником (абз.14 п.1 ст.2 закона от 25.07.2002 №115-ФЗ).

Таким образом, иностранный работник не относится к лицам, проживающим в РФ постоянно на основании вида на жительство, а следовательно, в целях валютного законодательства признается валютным нерезидентом (пп.«а» п.7 ч.1 ст.1 закона №173-ФЗ).

Зарплата иностранцу - картинка 3

Обратите внимание: понятия «валютный резидент» и «налоговый резидент» не идентичны! В отличие от налогового резидентства, понятие валютного резидента связано не с количеством дней пребывания иностранца в РФ в данном году, а с наличием вида на жительство.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Как производится выплата зарплаты иностранцу?

Перечисление зарплаты нерезиденту — физическому лицу, не являющемуся постоянно проживающим (не имеющему вида на жительство) представляется как отчуждение на законных основаниях валюты РФ резидентом в пользу нерезидента. Это валютная операция (пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 закона №173-ФЗ).

Для расчетов по валютным операциям есть правило: они производятся резидентами (в нашей ситуации работодателями) только через банковские счета в уполномоченных банках или путем перевода электронных денежных средств (ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ).

Так что же получается, выплатить из кассы работнику иностранцу, временно пребывающему на территории РФ, не получится? На это вопрос Росфиннадзор ответил совершенно однозначно в Информации по состоянию на 07.08.2014 «О выплате заработной платы физическим лицам – нерезидентам»: возможность выплаты зарплаты иностранным работникам из кассы наличными деньгами не предусматривается валютным законодательством. С той же точкой зрения выступил Минфин — Письмо от 29.08.2016 г. №ЗН-4-17/15799 и ФНС — письмо от 29.08.2016 №ЗН-4-17/15799.

Таким образом, вариантов нет – зарплата валютному нерезиденту платится на карту. Работодателю рекомендуется вносить в трудовые договоры с иностранными работниками условие о переводе зарплаты на банковский счет, или прописать это условие в коллективном договоре (ч.3 ст.136 ТК).

Как накажут за выплату зарплаты нерезидентам наличными?

Что же может грозить организации, которая все-таки выплатила зарплату иностранному работнику из кассы наличными? Ей грозят серьезные штрафы – от трех четвертых до однократного размера суммы незаконной валютной операции. Основание для административного штрафа – осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Штраф для должностных лиц составляет от 20 000 до 30 000 рублей.

Откуда же валютные ревизоры могут узнать о ваших «грешках»? Они не приходят с проверками и не в состоянии отследить ваши кассовые операции. А хотя бы от проверивших вас представителей налоговой инспекции, которые при проверке увидели выплату зарплаты иностранцам наличными. Налоговые инспекторы уполномочены по этим правонарушениям составлять административные протоколы.

Однако у правонарушения есть срок давности – 1 год с момента их совершения (ч.1 ст.4.5 КоАП; п.14 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005г. №5).

В прошлом суды на стороне организаций

В предыдущие годы существовала более благоприятная ситуация для работодателей. Суды, рассматривая подобные дела, в большинстве своем встают на их сторону (Определение ВАС РФ от 27.01.2014 №ВАС-19914/13, Постановления АС ВСО от 16.09.2014г. №А69-3058/2013; 12 ААС от 09.02.2015г. №12АП-45/2015; 17 ААС от 29.09.2014г. №17АП-10867/2014-АКу; 20 ААС от 20.01.2015г. №20АП-7198/2014; 9 ААС от 06.02.2015г. №09АП-55300/2014).

Зарплата иностранцу - картинка 4

Суды часто вообще отказываются признать выплату иностранцам зарплаты наличными правонарушением и приводили следующие аргументы:

1. Валютные операции между нерезидентами и резидентами по закону осуществляются без ограничений, кроме некоторых операций, к которым не относится выдача зарплаты наличными деньгами. А значит эта операция валютным законодательством разрешается. Без ограничений проводятся валютные операции, для которых специальный порядок не установлен (ч. 2 ст. 5, ст. 6 Закона №173-ФЗ).

2. Правила Трудового кодекса распространяются и на иностранных граждан. И если мы обратимся к нему, то прочтем, что зарплата выплачивается сотруднику в рублях в месте, где он выполняет работу или перечисляется на указанный им счет в банке, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором (статьи 11, 131, 136 ТК).

Т.е. работодатель самостоятельно принять решение перечислять деньги иностранным работникам не имеет права. И не может сам открыть счет работнику, если от него не получено заявление.

3. Открывать счет в банке или нет – решение принимает работник-нерезидент, потому что право у него есть, а вот обязанности – нет (ч.1 ст.13 Закона №173-ФЗ).

4. Если работник желание получать деньги на банковский счет не выразил, ему надо как-то выдать зарплату, потому что за задержку выплаты зарплаты работодатель несет ответственность (ст.142 ТК).

5. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства толкуются в пользу резидентов и нерезидентов (ч.6 ст.4 Закона №173-ФЗ).

Были и такие решения, в которых судьи соглашались с тем, что, выплатив иностранным работникам зарплату из кассы, работодатель нарушил закон. Но при этом признавали такое нарушение малозначительным (Постановление 14 ААС от 02.02.2015г. №А52-2556/2014).

Выплата заработной платы иностранцам — как сейчас?

Однако в 2015 году практика изменилась — Верховный суд в постановлении от 06.03.2015 №307-АД15-678 признал административным правонарушением выплату своим работникам (нерезидентам) из кассы наличными денежными средствами заработной платы.

И в последние годы есть решения не в пользу организаций, например, Постановление АС ДВО от 24.05.2018 N Ф03-1521/2018 по делу N А04-8136/2017.

Таким образом, на данный момент перечислять зарплату нерезиденту наличными очень рискованно. Если вы дойдете до суда и решение будет принято не в вашу пользу, штрафы очень высоки. Поэтому если вы не хотите допускать даже саму вероятность предъявления к вам таких претензий, выплата зарплаты иностранцу должна производиться через банковские карты.

[2]

http://pommp.ru/zarplata/vyiplata-zarplatyi-inostrantsu/

Правильно считаем зарплату работнику-иностранцу

Есть ли особенности в порядке расчета зарплаты работнику, который является гражданином другого государства? Какие налоги и сборы нужно с такой зарплаты начислить? Когда у иностранца НДФЛ 30%, а когда 13% и как это подтвердить? На все эти вопросы подробно ответим в статье.

Зарплата работника-иностранца — есть ли различия с зарплатой россиян?

Основным документом, определяющим порядок оплаты труда иностранцев, является Закон от 25.07.2002 «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ (не путайте с законом «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

Непосредственно трудовую деятельность описывает ст. 13 Закона № 115-ФЗ об иностранных гражданах.

Основной вывод из нее такой: никаких индивидуальных особенностей в самом процессе начисления зарплаты работникам-иностранцам нет (все точно так же по трудовому договору и внутренней нормативке). Но при одном важном условии — прежде, чем начислять зарплату иностранцу надо убедиться, что вы в принципе можете это делать.

Зарплата иностранцу - картинка 7

Список основных исключений, предусмотренных законом 115-ФЗ, можно посмотреть здесь (ниже вы сможете скачать эту памятку):Зарплата иностранцу - картинка 8

Не забудьте про уведомление МВД (ФНС), если принимаете на работу иностранца.

Платить ли страховые взносы за иностранца?

Страховые взносы с зарплаты иностранца платить надо. Правила их исчисления зависят от того, на каких основаниях иностранный работник трудоустроен и в каком статусе он находится в РФ (см. пояснения в таблице исключений).

Если ваш сотрудник имеет статус проживающего в РФ (постоянно или временно) — его зарплата облагается взносами по тому же принципу, что и зарплата россиян:

  • ОПС — 22% с дохода, не более 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой суммы;
  • ОСС — 2,9% с дохода, не выше 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода начисление взносов на ОСС прекращается;
  • ОМС — 5,1% со всех зарплатных выплат;
  • ОСС — по тарифам, установленным для рабочего места, которое занимает иностранец.

Взносы надо начислять и выплачивать вне зависимости от того, как происходит сотрудничество с иностранным гражданином: по трудовому договору либо договору ГПХ.

Единственное исключение — если иностранец имеет статус ИП, оформленный по законодательству РФ. Тогда при заключении договора с российским юрлицом или ИП на выполнение работ (оказание услуг) иностранец-ИП сам оплачивает за себя страховые взносы.

Если ваш сотрудник является временно пребывающим в РФ, то уплата взносов будет зависеть от его квалификации:

  • Выплаты специалистам высокой квалификации, приглашенным в качестве таковых в РФ, не облагаются никакими страховыми взносами, кроме взносов в ФСС на травматизм (по тарифам).
  • Выплаты всем остальным временно пребывающим работникам-иностранцам не облагаются только взносами на обязательное медстрахование (ОМС). Все остальное — ОПС, ОСС (ВНиМ и травматизм) следует уплачивать так же, как по россиянам и временно проживающим иностранцам.

Как платить НДФЛ с зарплаты работника-иностранца?

Первое, что надо помнить, — ставка НДФЛ не зависит от гражданства по паспорту. Статус налогового резидента (или нерезидента) определяется по другим критериям.

Определять статус резидент/нерезидент следует на дату получения дохода. То есть в нашем случае — на дату начисления зарплаты. В зависимости от того, что у вас получится (индивидуально по каждому сотруднику-иностранцу), применяется та или иная ставка НДФЛ.

Зарплата иностранцу - картинка 9

Для некоторых других доходов нерезидентов (например, дивидендов) в НК РФ тоже предусмотрены другие ставки. Но, в рамках данного материала мы рассматриваем зарплату и аналогичные доходы работника. Поэтому в общую схему включили только 2 ставки.

Как подтвердить — резидент / нерезидент для НДФЛ?

Главный вопрос, который возникает у бухгалтеров при расчете зарплаты сотрудникам-иностранцам, — как подтвердить свои выводы о том, что следует применить ставку НДФЛ 13%? Что иностранец являлся налоговым резидентом на дату расчета ему зарплаты?

Во-первых, работник-иностранец сам может представить документ от ФНС, подтверждающий его статус. С 09.12.2017 это подтверждение выдается по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.11.2017 № ММВ-7-17/[email protected]

Основное неудобство этой справки в том, что она подтверждает статус налогового резидента за календарный год. Гонять работника каждый месяц за новым подтверждением в ФНС неудобно ни бухгалтеру, ни работнику.

Как быть? Можно ли подтвердить свои заключения по налоговому статусу «на месте»? В законодательстве этот вопрос отдельно не урегулирован. По мнению чиновников, «Что не запрещено – то разрешено» (см. Письмо Минфина РФ от 22.02.2017 № 03-04-05/10518 и Письмо ФНС РФ от 19.09.2016 № ОА-3-17/[email protected]).

Статус налогового резидента можно подтвердить на работе. Достаточно запросить у работника и скопировать документы, из которых следует, что он находился в РФ достаточное количество дней. Это могут быть:

  • страницы паспорта работника с отметками о пересечении границы;
  • миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
  • авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);
  • свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;
  • справка, полученная по месту проживания в РФ;
  • договоры, заключенные для обеспечения пребывания работника в РФ (например, договор аренды служебного жилья, в котором осуществлена регистрация иностранного работника по месту пребывания);
  • справки о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения);
  • иные документы, из которых следует, где находился ваш сотрудник в интересующем периоде.

Подводим итоги

  • Отличий в порядке начисления зарплаты работнику-иностранцу и работнику-россиянину нет.
  • Есть нюансы, касающиеся определения самой возможности начислять зарплату. И есть нюансы, касающиеся применения налоговой ставки.
  • По общему порядку, с зарплаты иностранных работников следует уплачивать страховые взносы по законодательству РФ. Из правила есть исключения, например, для высококвалифицированных специалистов, приглашенных в этом качестве на работу в РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://blogkadrovika.ru/zarplata-rabotniku-inostrancu/

Выплата заработной платы иностранным гражданам в 2019 году – как выплачивать зарплату иностранному работнику в соответствии с законом

Зарплата иностранцу - картинка 10Далеко не все работодатели знают о том, как на самом должна осуществляться выплата зарплаты иностранному работнику в соответствии с законодательством, многие до сих пор спрашивают, законна ли выплата заработной платы иностранным гражданам наличными или все-таки нужно делать перечисление зарплаты иностранному гражданину на карту.

Из нашей статьи вы раз и навсегда узнаете ответ на этот вопрос.

Согласно законодательству, выплата зарплаты иностранным работникам в 2019 году должна осуществляться в безналичной форме через уполномоченные банки, другими словами, через перечисление заработной платы иностранному гражданину на карту банка. То есть выплата зарплаты иностранным работникам наличными через кассу запрещена.

Получение заработной платы иностранным гражданином считается валютной операцией, и согласно закону, такие операции могут проводиться исключительно через банки, поэтому выплата зарплаты через кассу иностранным гражданам является нарушением и влечет за собой наложение административного штрафа.

Часть 1 статьи 15.25 КОАП предусматривает административную ответственность за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в банках.
За нарушение процедуры проведения валютных операций при выплате заработной платы иностранным работникам предусмотрена следующая ответственность:

  • Для юр. лиц и ИП — штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции;
  • Для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей.

Срок привлечения к административной ответственности за незаконное осуществление валютных операций при выплате зарплаты иностранным гражданам составляет 2 года с момента выплаты заработной платы иностранным рабочим наличными через кассу организации.

Таким образом, зарплата мигрантов в России должна выплачиваться на банковскую карту, выдача заработной платы иностранных работников наличными через кассу может повлечь претензии со стороны налоговой.

Пожалуйста, поставьте лайк, если вам была полезна наша статья о выплате заработной платы иностранным гражданам в России или поделитесь информацией о том, как должна осуществляться выплата зарплаты иностранному работнику в соц. сетях:

http://migrantmedia.ru/vyplata-zarabotnoy-platy-inostrannym-grazhdanam-kak-vyplachivat-zarplatu-inostrannomu-rabotniku/

Зарплата иностранным гражданам: как она должна выплачиваться?

В 2019 г. выдавать зарплату иностранцам можно только по безналичному переводу, за исключением тех граждан, которые имеют вид на жительство. При расчете следует учесть особенности налогообложения, а также внесения страховых взносов.

Законодательная база

Зарплата иностранным гражданам в 2019 выплачивается только безналичным банковским переводом. Т.е. средства допускается выплачивать исключительно на счет или на карту, а выдача наличными в кассе запрещается. Причина в том, что перевод иностранному гражданину признается валютной операцией. В связи с этим она должна проходить только через банк (на основании ФЗ №173 от 2003 г.).

В случае выплаты наличными предпринимателям и организациям, а также должностным лицам грозит санкция в виде штрафа. В соответствии со ст.15.25 КоАП его размер составляет:

  • для организаций и предпринимателей 75%-100% от выданной суммы;
  • для должностных лиц от 20 тыс. до 30 тыс. руб. вне зависимости от выданной суммы.

Обратите внимание! Срок привлечения к ответственности составляет 2 года с момента нарушения. Поэтому при проведении проверки даже 1-2 года спустя инспекторы могут составить протокол и потребовать выплатить штраф.

Порядок начисления

Зарплата иностранцу - картинка 11

Выплата зарплаты иностранным гражданам, как и другие важные условия, должны быть прописаны в трудовом договоре. Необходимо указать:

  • размер суммы;
  • срок начисления (например, 2 раза в месяц – по 5 и 25 числам);
  • размер каждого перевода (например, аванс 40% и зарплата 60%);
  • способ начисления – безналичный (указать, на карту или счет какого банка).

Средства можно переводить как на карту российского банка, так и на счет иностранной кредитной организации. В любом случае предварительно необходимо запросить у сотрудника заявление, в котором он укажет удобный способ расчета (в том числе банковские реквизиты и номер карточки).

Также описать порядок начисления зарплаты можно не в самом трудовом договоре, а в дополнительном соглашении к нему.

Исключения из правила

Однако в некоторых случаях зарплата иностранных граждан может быть выдана наличными через кассу. Если сотрудник имеет вид на жительство, он вправе получать деньги как на карту, так и наличными. В качестве резидентов в целях валютного контроля, обладающих таким правом, государство признает:

  • всех граждан РФ (кроме тех, кто длительно проживает за рубежом);
  • иностранцев, которые имеют вид на жительство;
  • лиц без гражданства, которые также оформили в России вид на жительство.

Все остальные лица являются нерезидентами. Соответственно им зарплата выдается исключительно через перевод на карту или на счет.

В остальном начисление зарплаты иностранным гражданам в 2019 проводится по тем же правилам, что и для российских работников:

  • не реже, чем 2 раза в месяц;
  • без нарушения сроков выплаты;
  • равными или неравными частями (зарплата, аванс).

Расчет зарплаты иностранным гражданам: НДФЛ и взносы

Зарплата иностранцу - картинка 12

Зарплата иностранцам рассчитывается по общим основаниям: с учетом оклада, размера премии, районного коэффициента, надбавок и т.п. Однако выплата НДФЛ и взносов имеет свои особенности.

Чтобы определить размер налога на доходы, необходимо уточнить категорию иностранного сотрудника:

  1. Налоговый резидент находится в РФ в течение 183 дней подряд на протяжении 12 месяцев подряд. С него удерживают стандартный налог 13%
  2. Налоговый нерезидент находится в РФ менее 183 дней на протяжении 12 месяцев подряд. С него удерживают 30%.

Однако из этого правила есть 2 исключения. Отдельные категории сотрудников оплачивают стандартный налог на зарплату иностранного гражданина в размере 13%:

  1. Граждане Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии и Молдавии.
  2. Специалисты высокой квалификации.
  3. Беженцы, которые получили временное убежище.
  4. Иностранцы, которые временно находятся в России и при этом работают по патенту.
  5. Участники госпрограммы по переселению.
  6. Члены экипажей российских судов.

Страховые взносы, как и начисление зарплаты иностранным гражданам, взимаются в общем порядке. Однако медицинская страховка оформляется по ДМС, а не по ОМС. Причем в пенсионный взнос отчисления обязательны для всех, за исключением работников высокой квалификации.

http://mfc-gosuslugi.com/rvp/zarplata-inostrannyim-grazhdanam-kak-ona-dolzhna-vyiplachivatsya

Зарплата иностранцу

Зарплата иностранцу - картинка 13

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Зарплата иностранцу - картинка 14

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Можно ли выплачивать заработную плату наличными денежными средствами иностранным гражданам, имеющим вид на жительство в РФ или временно пребывающим или временно проживающим в РФ (Киргизия, Казахстан, Беларусь)?

Зарплата иностранцу - картинка 15

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Иностранным работникам, имеющим вид на жительство в РФ, заработная плата может выдаваться через кассу без ограничений. Возможность выдачи зарплаты наличными иностранцам, временно пребывающим или временно проживающим в РФ, прямо не ограничена трудовым законодательством, однако во избежание разногласий с контролирующими органами мы бы рекомендовали работодателю все-таки производить указанные расчеты безналичным способом.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна

Ответ прошел контроль качества

[3]

26 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Зарплата иностранцу - картинка 16

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

http://www.garant.ru/consult/work_law/1310282/

Зарплата иностранцу

zarplata_inostrancu.jpg

Зарплата иностранцу - картинка 18

Похожие публикации

Зарплата иностранцу начисляется по тем же правилам, что и гражданам РФ. Со всеми работниками у нанимателя должны быть официально оформлены трудовые отношения. В случае с иностранными специалистами необходимо наличие разрешительной документации, состав которой зависит от того, к какой категории иностранцев относится работник – требуется ему виза для проживания и работы в РФ или нет. Важной особенностью проведения расчетов по оплате труда с иностранными работниками является необходимость соблюдения валютного законодательства.

Как начисляется и выплачивается зарплата иностранцам в 2019 году

Осуществление иностранцами трудовой деятельности на территории РФ регулируется нормами закона о правовом положении иностранцев от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ. На законных основаниях привлекать к труду лиц с зарубежным гражданством можно только при наличии у такого работника разрешения на работу в России. Исключение из этого правила может быть сделано для постоянно проживающих в России иностранцев, для дипломатов, аккредитованных журналистов, студентов, приглашенных научных работников и педагогов, беженцев, граждан стран ЕАЭС.

При выплате зарплаты иностранцу налогообложение осуществляется с учетом его резидентства. Причем с точки зрения налогового и валютного законодательства этот фактор идентифицируется по-разному. Для целей налогообложения доходов иностранного работника ориентироваться надо на продолжительность пребывания человека на территории России – если работник находится в границах РФ более 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, он является налоговым резидентом. По НК РФ из заработков налоговых резидентов НДФЛ взимается в размере 13%, если же статуса резидента нет, то налог удерживается по ставке 30%. Резидентство по налоговому законодательству в течение налогового периода может меняться как для иностранных граждан, так и для россиян.

Безвизовые иностранцы должны покупать патент, который оформляется с привязкой к субъекту РФ. Работодатель при удержании НДФЛ из заработка такого работника может применять налоговый вычет на сумму фиксированных платежей в счет оплаты патента (если сотрудник обратился к нанимателю с соответствующим заявлением).

Выплата зарплаты нерезиденту по валютному законодательству также производится с учетом резидентства работника. Но в этом аспекте надо ориентироваться на нормы закона о валютном регулировании от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ. Так, валютными резидентами являются российские граждане и иностранные лица, постоянно проживающие в РФ, что подтверждается видом на жительство (ст. 1 закона № 173-ФЗ). Все остальные физические лица с иностранным гражданством являются валютными нерезидентами. Этот признак важен при определении способа выплаты заработка.

Начисление зарплаты нерезиденту с иностранным гражданством производится работодателем при условии наличия заключенного трудового договора. Трудовое соглашение может быть подписано с иностранцем, если имеется вся необходимая разрешительная документация (если виза для пребывания и работы в РФ человеку не нужна, трудовая деятельность осуществляется на основе патента). Порядок заключения договора с иностранными специалистами регламентирован ст. 327.2 ТК РФ.

При расчетах по оплате труда иностранцу положены выплаты наравне с гражданами РФ – основная зарплата, стимулирующая часть, компенсационные выплаты, надбавки и т.д. На сумму дохода иностранца работодатель в большинстве случаев должен начислять страховые взносы.

Зарплата наличными иностранцам – можно или нет?

Законом № 173-ФЗ в ст. 14 перечислены ситуации, в которых российские компании могут выплачивать доход валютным нерезидентам наличными денежными средствами. В этом списке не выделена зарплата наемным работникам, поэтому производить расчет с иностранцами, не проживающими в России на постоянной основе, можно только посредством перечисления денег на их банковский счет, банковскую карту. Такой механизм расчетов поддерживается Минфином и ФНС (письмо от 29.08.2016 г. № ЗН-4-17/15799). Пункт о переводе зарплатных средств на карту должен присутствовать в трудовом договоре.

Зарплата нерезиденту наличными не может быть выдана, так как эта операция относится к категории валютных сделок (несмотря на то, что зарплата начисляется и выплачивается в рублях). Наличность может использоваться только при оплате товаров, а также услуг, которые иностранцу оказываются в сфере гостиничного бизнеса, транспортировки и иного бытового обслуживания населения.

Судебная практика в вопросе расчетов с валютными нерезидентами противоречива. Часть решений вынесена в пользу работодателей, в них указано, что зарплата нерезиденту может быть выдана наличными рублями. В обоснование этой позиции суды приводят факт добровольности открытия иностранцами счетов в банках, а также наличие в ТК РФ норм, дающих право работодателям производить расчет с сотрудниками в месте реализации трудовой деятельности (наличностью) или путем перевода на счет в банке (например, Определение ВАС РФ от 22.01.2014 № ВАС-191916/13). В то же время имеется Постановление ВС РФ (№ 307-АД 15-691 от 06.03.2015), в котором Верховный Суд решил, что наличный расчет с иностранным работником противоречит валютному законодательству, поэтому подобные действия работодателя должны наказываться штрафом по п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в размере ¾ от суммы незаконной операции.

Таким образом, сегодня перечисление зарплаты нерезиденту безналичным путем является единственным способом расчета с валютными нерезидентами. Но в отношении иностранцев, постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство, расчеты по зарплате наличностью разрешены, исходя из пп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ.

http://spmag.ru/articles/zarplata-inostrancu

Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2019 году

Зарплата иностранцу - картинка 20

Автор: Екатерина Соловьева
Бухгалтер-консультант

Если в штат сотрудников компании входят иностранцы, бухгалтеру по расчету заработной платы следует уделять особое внимание этой категории граждан. Расчет зарплаты, НДФЛ и страховых взносов имеет для них свои особенности. О начислениях, выплатах и удержаниях из заработка иностранных работников пойдет речь в этой статье.

Резидент — нерезидент?

В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).

В первую очередь необходимо установить, какое время иностранец находится в России. Подойдут любые документы, подтверждающие пребывание работника в стране, с отметкой погранслужбы:

  • заграничный паспорт;
  • дипломатический документ;
  • служебное свидетельство;
  • паспорт моряка;
  • миграционная карта;
  • проездной документ беженца и т.п.

Если иностранец не подтвердил период нахождения на территории страны, взимать налог с его заработка нужно по ставкам, применяющимся при расчете зарплаты нерезидентам.

Чтобы узнать статус получателя дохода, необходимо вычислить количество дней (календарных), в течение которых гражданин фактически находился на территории нашей страны за двенадцать месяцев, следующих подряд.

Зарплата иностранцу - картинка 21

Данный порядок изложен в п. 2 ст. 207 НК РФ. Но есть и исключения:

  • военнослужащие РФ, осуществляющие выполнение поставленных задач за пределами нашей страны (либо служащие за границей),
  • работники органов госвласти и ОМСУ, находящиеся в зарубежной командировке.

Указанные категории являются резидентами Российской Федерации. Количество дней, которые они находятся в нашей стране, значения не имеет (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Как удерживать НДФЛ с иностранцев

Применяются следующие ставки:

  • 13 % НДФЛ начисляется резиденту.
  • 30 % взимается с нерезидентов, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Зарплата иностранцу - картинка 22

Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.

Взносы во внебюджетные фонды с зарплаты иностранного сотрудника

Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.

Отчисления в Пенсионный фонд также обязательны почти для всех иностранцев. Исключением являются временно работающие на территории РФ высококвалифицированные эксперты.

Удержания в ФСС от несчастных случаев также являются обязательными.

Отличия взимания НДФЛ и страховых взносов представлены в таблице:

Зарплата иностранцу - картинка 23

Особенности и пример расчета отчислений с заработка иностранного работника

Основная сложность для бухгалтера-расчетчика заключается в правильном отслеживании смены статуса иностранного работника с нерезидента на резидента, с временного пребывания — на проживание.

Если сменилось положение временного пребывания на статус временного проживания, тариф взносов в ПФ не меняется. А вот взносы в соцстрах и ОМС поменяются на 2,9 и 5,1% соответственно. При этом нужно разделить доходы работника до изменения статуса и после.

Временно пребывающий в России работник-иностранец работает по патенту. Его заработок составляет 40 000 рублей. 25 марта 2019 года сотрудник получил разрешение на временное проживание.

[1]

Для расчета страховых взносов за март 2019 года распределим доходы на 2 периода: с 1 по 24 марта (15 раб. дн.), с 25 по 31 марта (5 раб. дн.).

Количество рабочих дней в марте — 20.

Рассчитаем заработок сотрудника до смены статуса:
40 000/ 20 дн. * 15 дн. = 30 000 руб.

Найдем доходы иностранного работника в период после получения разрешение на временное проживание:
40 000/20 дн. * 5 дн. = 10 000 руб.

Размер страховых взносов до получения разрешения:
В ПФР: 30 000 * 22% = 6 600 руб.
В ФСС: 30 000* 1,8% = 540 руб.

На ОМС взносы не взимаются.

Размер взносов после смены статуса:
В ПФР: 10 000 *22% = 2 200 руб.
В ФСС: 10 000 * 2,9% = 290 руб.
В ФОМС: 10 000* 5,1% = 510 руб.

Общая сумма страховых взносов иностранца за март 2019 года составит:
В ПФР: 6 600 + 2 200 = 8 800 руб.
В ФСС: 540 + 290 = 830 руб.
ФОМС: 510 руб.

Выплатить заработную плату иностранному работнику, временно пребывающему или временно проживающему в РФ, можно только в безналичной форме.

Постоянно проживающему в РФ иностранному работнику зарплату можно выплатить как в наличной форме, так и в безналичной.

Главное при расчете зарплаты иностранным гражданам — определить, какие налоги и взносы нужно удержать в зависимости от правового статуса и времени пребывания в РФ.

Знать все тонкости вопроса важно для соблюдения норм трудового, миграционного, валютного и налогового законодательства.

Просчеты бухгалтеров ведут к недостаточным или излишним выплатам, ошибкам в начислении налогов, что грозит штрафами и доначислениями.

Эксперты 1C-WiseAdvice досконально разбираются в вопросах расчета зарплаты и налогообложения иностранных работников, кроме того:

  • всегда в курсе последних изменений в законодательстве,
  • используют систему контроля качества расчетов, что исключает вероятность ошибок,
  • несут ответственность за качество учета.

Если по нашей вине возникнут ошибки, мы компенсируем штрафы и доначисления в полном объеме, что подтверждает полис страхования профессиональной ответственности с покрытием до 70 млн рублей.

http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/raschet-zarplaty-inostrannym-grazhdanam-v-2019-godu/

Литература

  1. Фохт-Бабушкин, Ю.У. Искусство в жизни человека. Конкретно-социологические исследования искусства в России конца XIX — первых десятилетий XX века. История и методология / Ю.У. Фохт-Бабушкин. — М.: Алетейя, 2016. — 788 c.
  2. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.
  3. Хазиев, Ш. Н. Вопросы судебной экспертизы в деятельности Европейского Суда по правам человека / Ш.Н. Хазиев. — М.: Компания Спутник +, 2017. — 935 c.
  4. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.
  5. Астахов, Павел Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях