WordPress

Учет денежных документов и переводов в пути

Учет денежных документов и переводов в пути - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Учет денежных документов и переводов в пути". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Как правильно вести учет переводов в пути

«Переводы в пути» – это определенный статус переводов. Актуален он тогда, когда деньги внесены в кассу банковского/почтового отделения, но еще не оказались на счете конечного получателя. Для обобщения сведений об этих переводах нужен счет 57.

Базовые сведения

Статус «в пути» используется тогда, когда присутствует разрыв между датой официального подтверждения списания и датой зачисления денег на р/с фирмы. Рассмотрим примеры:

  • Выручка, которая помещена в кассу для последующего перевода на р/с фирмы. Подразумевается только та выручка, которая пока еще не зачислена.
  • Валюта, помещенная в кассу для размещения на р/с фирмы. Подразумеваются только те иностранные деньги, которые пока не зачислены.

Основание для учета денег – это первичка. Это могут быть квитанции, сопроводительные ведомости и прочее.

К СВЕДЕНИЮ! Банки могут выдавать выписки, составленные по неофициальной форме. В них прописывается сумма денег, которая уже пришла на счет фирмы, но это пока не зафиксировано документацией. Подобные суммы нужно обязательно фиксировать в бухучете как «переводы в пути». Фирма не имеет права распоряжаться этими деньгами до того, как будут получены расчетные бумаги с подтверждением платежа.

Резюмируем. Переводы продолжительностью более дня фиксируются на счете 57. По ДТ отражаются суммы переводов, которые пока не пришли на р/с фирмы. По КТ происходит списание переводов, возникшее на основании зачисления на р/с фирмы.

Особенности бухучета

Счет 57 ведется на основании актуального Плана счетов, установленного приказом Минфина №94 от 31 октября 2000 года. Корреспондирует он со следующими счетами: 50, 62, 79, 90-91 и другими. Кредитовый счет 57 корреспондирует со счетами 50-52, 62, 73.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

К СВЕДЕНИЮ! Ведение счета 57 регламентируется рядом нормативных документов. Это, в том числе, Указание ЦБ №3210 от 11 марта 2014 года.

Субсчета счета 57 «В пути»

Субсчета нужны для обособленного учета некоторых операций/действий. К примеру, это могут быть операции с валютой, внесение денег определенным способом. Счет 57 может разделяться на эти субсчета:

  • 01. Здесь фиксируются суммы, направленные в кредитные организации. Это переводы, по которым пока нет подтверждения в форме выписки из банка. Пример – сдача выручки, инкассированные средства. То есть деньги, переданные на счет в банке через инкассаторов.
  • 02. Действия по покупке валюты. Субсчет нужен при возникновении потребности разницы между стоимостью покупки и курсом ЦБ.
  • 03. Субсчет используется в торговле для фиксации эквайринговых сделок. К примеру, продукция оплачена через терминал при помощи специальных карт. Деньги в рассматриваемом случае будут зачислены на р/с фирмы спустя какое-то время. При этом владелец терминала берет процент за перевод.
  • 21. Действия, произведенные в валюте.

Если требуется, бухгалтер может создавать вспомогательные субсчета.

Кредит и дебет счета 57

Счет 57 считается активным балансовым. Его особенности по двум направлениям:

  • Дебет. Деньги, направленные на зачисление.
  • Кредит. Последующее зачисление денег по изначальному назначению. В частности, это оприходование средств в кассу, поступление денег в валюте.

Для отражения тех или иных операций используются проводки. Они фиксируют определенные действия/операции.

Стандартные проводки по счету 57

Записи по счету 57 могут быть самыми разнообразными. Однако можно выделить наиболее общеупотребимые проводки:

  • ДТ57/01 КТ50. Выручка приходит на р/с фирмы в банке на завершение месяца. Первичка – банковская квитанция.
  • ДТ50-52 КТ57. Деньги «в пути» пришли в кассу/банковское учреждение.
  • ДТ57/02 КТ50. Направление выручки в банковское учреждение через инкассаторов.
  • ДТ51 КТ57/02. Деньги зачислены на счет через службу инкассации.
  • ДТ57/03, 04 КТ51,52. Перечисление денег на покупку/реализацию валюты.
  • ДТ57 КТ62,76. Перевод от дебитора по выплате долга, который пока не был зачислен. Когда этот перевод поступает на р/с фирмы, нужно выполнить обратную проводку.

Каждая запись вносится на основании первичного документа. Как правило, это банковские бумаги (квитанция и прочее). Рассмотрим проводки, которые используются при конкретных ситуациях.

Поступление денег на расчетный счет фирмы

При поступлении денег на р/с используются эти записи:

  • ДТ50 КТ90/01. Выручка фирмы.
  • ДТ57/02 КТ50. Деньги, принятые инкассатором.
  • ДТ51 КТ57/02. Деньги зачислены на р/с фирмы.
  • ДТ91/02 КТ51. Банковская комиссия за операции с деньгами.

Как очевидно, практически в каждой проводке фигурирует субсчет. Он нужен для детализации операции.

Учет эквайринга

Эквайринг представляет собой оплату платежными картами, то есть безнал. Подобные операции отражаются в бухучете с помощью этих записей:

  • ДТ50 КТ90. На счет пришла выручка.
  • ДТ57 КТ90. Фиксация выручки по безналичному расчету.
  • ДТ90/03 КТ68. Начисление НДС от продажи.
  • ДТ51 КТ57. Поступление денег по безналичному расчету с учетом банковской комиссии.
  • ДТ91 КТ57. Фиксация банковской комиссии по безналичным расчетам.

Бухгалтер обязательно должен учитывать факт того, что операции проводились безналичным способом.

Приобретение валюты

Фирма может приобретать валюту. В этом случае используются следующие проводки:

  • ДТ57 КТ51. Перечисление денег на приобретение валюты.
  • ДТ52 КТ57. Валюта конвертировалась и поступила на счет организации.
  • ДТ57 КТ91/01. Фиксация положительной курсовой разницы.
  • ДТ91/02 КТ57. Фиксация отрицательной разницы между курсами.

Первичная документация: бухгалтерская справка, выписки из банка.

К СВЕДЕНИЮ! Первичка нужна для подтверждения сумм, зафиксированных в бухучете.

Отражение переводов в пути в балансе

Деньги, зависшие на счете 57, фиксируются в балансе. В частности, средства отражаются на ст. «Прочие деньги» баланса. Эта статья включается в группу «Денежные средства». Последняя фиксируется по строке 1259 Баланса. Отражать переводы в пути необходимо на отчетную дату.

К СВЕДЕНИЮ! Порядок отражения переводов в пути в балансе имеет смысл зафиксировать в учетной политике.

http://assistentus.ru/buhuchet/perevodov-v-puti/

Учет денежных документов и переводов в пути

Эта часть имущества хотя и не является в прямом смысле рабочим капиталом, все же имеет отношение к нему как имущество, опосредованное в денежной форме по номинальной стоимости и потому требующее более строгого контроля за его сохранностью и целевым использованием по каждому наименованию.

К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, марки почтовые и государственной пошлины, вексельные и акцизные марки и т.п.

Аналитический учет денежных документов ведется по каждому их виду. В синтетическом учете они отражаются на активном счете 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы» в журнале-ордере № 1.

Приобретение денежных документов и принятие их к учету отражаются по дебету счета 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы» в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

  • 51 «Расчетные счета» – на стоимость покупки денежных документов;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов расчетов – также на стоимость покупки денежных документов, но с отражением расчетов через физических или юридических лиц.

Использование (выдача, расход) денежных документов отражается по кредиту счета 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы».

Так, при выдаче подотчетным лицам оплаченных авиабилетов в учете составляется бухгалтерская проводка:

ДЕБЕТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

КРЕДИТ 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы».

При выдаче работникам путевок с возмещением полностью или частично их стоимости:

ДЕБЕТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

КРЕДИТ 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы».

Когда путевки выдаются бесплатно за счет соответствующих источников:

ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

КРЕДИТ 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы».

Недостача денежных документов независимо от ее причин предварительно учитывается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы».

Переводы в пути, учитываемые на счете 57 аналогичного названия, чаще всего отражают движение денежных потоков в отечественной или иностранной валюте до момента зачисления их па соответствующие счета в банках. Так, на счете 57 «Переводы в пути» показывается сумма дневной выручки, сданная магазинами инкассатору банка для зачисления ее на счет организации. Основанием для записи по данному счету является препроводительная ведомость, выписываемая кассиром магазина в двух экземплярах. Один из них остается у кассира, а другой вкладывается в инкассаторскую сумку. В учете организации при этом делается запись:

ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»

КРЕДИТ 50 «Касса».

Переводы другим организациям денежных средств со счетов в банке отражаются так:

ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Движение иностранной валюты, подлежащей продаже уполномоченным банком в соответствии с распоряжением организации, учитывается на счете 57 обособленно.

Получение денежного перевода от других организаций, в том числе и аванса, подлежит отражению в учете записью:

ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»

КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Обращенные в доход организации штрафы, пени, неустойки и прочее по поступившим переводам учитываются как прочие доходы:

ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»

КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

После получения из банка выписки о зачислении этих сумм на расчетный счет в журнале-ордере № 3 составляется бухгалтерская проводка:

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»

КРЕДИТ 57 «Переводы в пути».

http://studme.org/57366/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_denezhnyh_dokumentov_perevodov_puti

Учет денежных документов и переводов в пути

Путевки выданы сотрудникам

«Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Таким образом, счет 57 «Переводы в пути» необходим для учета движения денежных средств по операциям, срок которых превышает 1 банковский день.

Многие магазины по соглашению с банками поставили терминалы, с помощью которых покупатель может рассчитаться за покупку банковской картой. В результате совершения операции эквайринга по кассе будет отражена выручка в день покупки товара, а деньги по этой операции перечисляются банком на расчетный счет организации через несколько дней.

Бухгалтерские проводки в организациях, работающих без НДС при отражении хозяйственных операций по счету 57 «Переводы в пути» (см. таблицу №10):

-внесению наличные денежные средства в кассу почтового отделения или сберкассу при перечислении их на расчетный счет поставщику при отсутствии отделения банка;

-инкассации торговой выручки;

-покупке иностранной валюты;

Таблица 10-Бухгалтерские проводки в организации по счету № 57 «Переводы в пути»

Наименование дебетуемого счета

Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений

«Переводы в пути»

Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет организации

«Расчетный счет», «Валютный счет»

Отражена разница между курсом покупки и официальным курсом ЦБ РФ.

«Прочие доходы и расходы»

Отражение суммы дебиторской задолженности покупателей за товар, оплаченный банковскими картами

«Покупатели и заказчики»

Передача в банк документов на сумму оплат товаров платежными картами

«Переводы в пути»

Получение от банка денежных средств за проданный товар за вычетом комиссии банка

Списана банковская комиссия по эквайрингу в прочие расходы

«Прочие доходы и расходы»

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г.

№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

— наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);

— средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);

— средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);

— денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).

Особенности учета иностранной валюты заключаются в определении курсовых разниц.

В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций.

Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:

— определить дату операции (пересчета);

— уточнить курс Банка России, на дату операции (пересчета);

— умножить сумму валюты на ее курс по данным Банка России;

— при пересчете определить сумму курсовой разницы.

[2]

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Отметим, что наличную иностранную валюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Рассмотрим порядок отражения кассовых операций операции в иностранной валюте в бухгалтерском учете.

Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как не оприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

Отметим, что рубли — не единственная денежная единица, используемая в системе бухгалтерского учета. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных показателей и т. п. Главное в них не форма, а содержание.

За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.

Согласно пункту 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли пересчитывают либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), либо на дату составления бухгалтерской отчетности. Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99). Помимо этого стоимость остатка денежных знаков в кассе предприятия можно пересчитать и по мере изменения курса иностранных валют, согласно котировкам Центрального банка России. Выбор конкретного способа остается за фирмой и отражается в учетной политике компании.

Если операции по кассе в организации проводятся нечасто, то выгоднее применять способ учета курсовых разниц на дату составления бухгалтерской отчетности. Иначе придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги. Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно делать пересчет по мере изменения курса валют.

Следует так же обратить внимание на то, что отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами. На сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает запись в кассовой книге. В случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения — в графе «Расход».

ООО «Росс-Эль» не имеет валютного счета и его работники не ездят в загранкомандировки, поэтому рассмотрим отражение курсовой разницы в бухучете на примере:

[1]

27.09.11. ООО получило в банке 2000 долл. США для оплаты командировочных расходов.

Официальный курс долл. США, установленный Центральным банком РФ, составил (цифры условные):

— на день оприходования валюты в кассу — 26,73 руб./USD;

— на день выдачи под отчет 28 сентября — 26,79 руб./USD;

— на 30.09. 2011 года (дату составления отчетности) — 26,75 руб./USD.

Бухгалтер ООО сделал следующие записи:

27.09.11. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52

— 53 460 руб. (2000 USD x 26,73 руб./USD) — оприходована наличная валюта;

28.09.11. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Прочие доходы»

— 120 руб. ((26,79 руб./USD — 26,73 руб./USD) x 2000 USD) — отражена положительная курсовая разница.

Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США»

— 50 901 руб. (1900 USD x 26,79 руб./USD) — выдана наличная валюта под отчет;

30.09. 11. Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 50

— 4 руб. ((26,79 руб./USD — 26,75 руб./USD) x (2000 USD — 1900 USD)) — отражена отрицательная курсовая разница.

Для того чтобы избежать лишних записей, которые возникают при переоценке валюты, можно выдавать наличную валюту из кассы подотчетным лицам в день поступления денежных средств из банка, а так же сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.

http://studbooks.net/1884546/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_denezhnyh_dokumentov_perevodov_puti

Учет денежных документов и переводов в пути

Учет денежных документов и переводов в пути

Денежный документ есть целевое свидетельство, за которое заплачены деньги. Под словосочетанием «целевое свидетельство» понимается то, что этот документ может быть использован в строгом соответствии со своим назначением.

Денежные документы учитываются на субсчете 3 «Денежные документы счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Учет денежных документов производится в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов оформляются приходными и расходными ордерами. Таким же путем, как и по денежным средствам, кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру.

К денежным документам относят:

оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории;

другие денежные документы (табл.).

Основные бухгалтерские записи, отражающие операции с денежными документами

Приобретены подотчетным лицом почтовые марки

Списаны для отправки писем почтовые марки

Выданы подотчетному лицу для отправки писем почтовые марки

Принят авансовый отчет подотчетного лица по списанным для отправки писем почтовым маркам

Оплачены путевки в санаторий

Путевки получены и оприходованы

Выданы путевки персоналу с частичной оплатой

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

На дебет счета 57 «Переводы в пути» относятся суммы согласно документам, подтверждающим перечисление средств на счет организации (табл.).

Основные бухгалтерские записи, отражающие операции с денежными средствами для зачисления на расчетный или иной счет организации

http://studfile.net/preview/3828451/

Учет денежных документов и переводов в пути

Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов в организации предназначен счет 50 субсчет 3 «Денежные документы». На сч. 50.3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в санатории и дома отдыха, проездные билеты на городской общественный транспорт и др.

Денежные документы учитывают в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Поступление и выдача денежных документов, как правило, производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов один — два раза в месяц в кассовой книге.

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

1) Приобретение денежных документов через подотчетных лиц или от разных юридических и физических лиц

Д-т 50.3 К-т 71, 76

2) Выдача денежных документов подотчетным лицам

3) Выдача путевок на санаторно- курортное лечение за счет средств работника

Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования определяются руководителем организации. Такие бланки (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.д.), как правило, также хранятся в кассе организации и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Для учета движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств применяется счет 57 «Переводы в пути».

Применение сч. 57 предусматривается, как правило:

— при сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета, открытые в кредитных организациях.

Наличные деньги могут быть непосредственно сданы в кассу кредитной организации, инкассированы или сданы предприятиям связи для зачисления на банковские счета.

При этом наличные денежные средства, сданные из кассы организации, но еще не зачисленные по назначению, отражаются:

Основанием для принятия к учету по счету 57 денежных средств (в т.ч. при сдаче торговой выручки) являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы.

Указанные суммы, зачисленные на расчетный счет организации, согласно банковской выписке отражаются:

Сальдо по сч. 57 на конец месяца показывает сумму денежных средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению;

— при отражении в бухгалтерском учете операций купли — продажи иностранной валюты.

Учет переводов в пути организуется в журнале -ордере № 3.

http://vuzlit.ru/209186/uchet_denezhnyh_dokumentov_perevodov_puti

Учет переводов в пути

Переводы в пути: понятие, виды, нормативная база учета

Учет денежных документов и переводов в пути - картинка 5

В процессе производственной деятельности у предприятий могут возникать ситуации, когда наличные денежные средства невозможно зачислить на счета в банке. Например:

  • Продавец продукции (товаров) находится в другом городе и в конце рабочего дня выручку в обязательном порядке должен сдать либо инкассаторам, либо в ближайшее отделение узла связи.
  • В конце рабочего дня наличные деньги самого предприятия забираются инкассаторами, но до следующего операционного дня банка эти средства не зачисляются на счета в банке.
  • Денежные средства поставщику через кассу почтового отделения для зачисления на его расчетный счет за поставленные материалы, в случае если перевод будет осуществляться более одного дня.
  • Проведение операций по учету эквайринга, в случае если отражение выручки, поступившей в безналичной форме и зачисление денежных средств на расчетный счет организации произошло в разные операционные дни.
  • Операции, связанные с покупкой и продажей валюты, в случае если перевод занимает больше одного дня.
  • и т. д.

[3]

Кроме вышеприведенных видов переводов в пути, возможны и другие случаи осуществления переводов денежных средств и денежных документов. Главным условием при этом является их перемещение более одного операционного дня.

Нормативное регулирование учета операций с денежными средствами, которые числятся как переводы в пути, в первую очередь определяется действующим Планом счетов, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н (в редакции от 08.11.2010) и инструкцией по его применению.

Кроме того, в качестве нормативной базы при осуществлении операций, связанных с покупкой и продажей валюты, выступает Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

Синтетический и аналитический учет переводов в пути

Для целей бухгалтерского учета переводов в пути предназначен активный счет 57 «Переводы в пути». По дебету данного счета отражается информация о переданных, но еще не зачисленных денежных средств и денежных документов.

С целью разделения операций по данному счету в иностранной валюте и обособленного учета средств по способу внесения, к данному счету предусмотрены следующие субсчета:

57/01 «Переводы в пути» — содержит сведения о денежных средствах, которые были переданы на зачисление, но поступления на счет еще не было (выручка магазина сдана инкассатору).

57/02 «Приобретение иностранной валюты» — используется при отражении операций с валютой (приобретение), находящейся в пути, а также для отражения по ней курсовых разниц.

57/03 «Продажи по платежным картам» — используется при осуществлении эквайринговых сделок (безналичная оплата товара по банковской карте, при этом банк-эквайер взимает процент за проведение операций).

57/21 «Переводы в пути (в валюте)» — операции по переводу денежных средств в иностранной валюте, отражаются на данном счете пока денежные средства находятся в пути.

57/22 «Реализация иностранной валюты» — используется при отражении операций с валютой (продажа), находящейся в пути, а также для отражения по ней курсовых разниц.

В случае возникновения необходимости организация вправе вводить дополнительные субсчета, с указанием этого в учетной политике.

В связи с тем, что переводы в пути — это денежные средства предприятия, внесенные в банк, но пока не зачисленные по назначению, в бухгалтерском балансе они отражаются в активе и входят в статью «Прочие денежные средства».

Типовые проводки по счету 57 «Переводы в пути»

Хозяйственные операции по счету 57 «Переводы в пути».

Документальное оформление операций по счету 57 «Переводы в пути»

Отражение переводов в пути на счетах бухгалтерского учета осуществляется на основании соответствующих документов. В качестве первичных документов, подтверждающих образование переводов в пути могут выступать:

  • квитанция из кассы почтового отделения;
  • ведомость на сдачу денежных средств инкассаторам;
  • квитанция из кассы банковской организации, в которой был осуществлен перевод;
  • накладная о приеме денежных документов (оплаченных путевок и т. д.) на пересылку;
  • и т.д.

Данные документы являются основанием для бухгалтера на проведение соответствующих операций по счетам.

В тот момент, когда перевод денежных средств или денежных документов зачислен на расчетный счет, доставлен получателю осуществляется закрытие счета 57 «Переводы в пути». Аналогично подлежат закрытию по данному счету операции по эквайрингу и по операциям с валютой.

Операции по закрытию также оформляются на основании подтверждающих документов:

  • выписка банка по расчетному счету;
  • квитанция банка;
  • бухгалтерская справка- расчет, при оформлении валютных операций с курсовыми разницами;
  • и т. д.

http://buhbook.net/buhgalterskij-uchet/finansovyiy-uchet/uchet-perevodov-v-puti/

Учет денежных документов и переводов в пути: документальное оформление, синтетический и аналитический учет, регистры бухгалтерского учета.

Наличие и движение денежных документов, находящихся в кассе: почтовые марки ,марки государственной пошлины ,вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки на лечение и отдых трудящихся, талоны на нефтепродукты учитываются на сч.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет ведется по их видам.

Приобретая денежные документы, организация уплачивает деньги, но использует эти документы не сразу, a через некоторое время. То есть организация производит расходы, относящиеся к будущему периоду. Кроме того, денежный документ может быть продан другому лицу или возвращен обратно продавцу. Поэтому стоимость такого документа можно списать только после того, когда он будет фактически использован.

Денежные документы должны храниться в кассе предприятия. Следить за их движением и сохранностью должен кассир. B конце дня он составляет отчет, в котором указывает, сколько и каких документов поступило и сколько выбыло. Данные из этого отчета заносятся в книгу учета движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета.

Унифицированных форм для учета денежных документов не существует. Поэтому организация может разработать их самостоятельно. Но при этом нужно помнить, что в этих документах должны быть следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дата, когда он был составлен; наименование организации, составившей документ; содержание хозяйственной операции; единицы измерения и стоимость; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Учет денежных документов отражается на сч. 50 «Касса» субсчет 3 «Ден.доки». Денежные доки вкл-т в себя почтовые марки, марки гос.пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др ден.доки. Ден.доки учит-ся на сч. 0-3 в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналит.учет денежных документов ведется по их видам.

По Д сч. 50-3 отражается поступление ден.доков в кассу организации.

По К сч. 50-3 отражается выбытие ден.доков из кассы организации.

(Поступление отражается наверно ПКО, выбытие РКО).

Учет ден.переводов в пути осуществляется на сч. 57 «Переводы в пути».

Получение наличных ден.ср-в в кассу организации отраж-ся в БУ: Д 50 К 51 (в банк предоставляется ден.чек, после получения ден.наличности у клиента остается контрольная марка; при поступлении ден.наличности в кассу организации, работнику сдавшего ден.ср-ва выдается ПКО).

Организации независимо от их орг-прав формы хранят ден.ср-ва в банках на соотв-х счетах.

Наличные ден.ср-ва, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в банки (инкассации) для последующего зачисления на РС.

На каджую организацию для инкассации ден.наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением ей номера, указанного в списке. Кол-во сумок, выдаваемых организации, опр-ся объемом инкассируемой выручки. Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторам сумке с ден.наличностью выписывает препроводительную ведомость: 1й экз –вкладывается в сумку; 2й экз – накладная к сумке – передается инкассатору при получении им сумки; 3й экз – остается у клиента. Затем инкассатор проверяет соотв-е суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм цифрами и прописью, номера сумки, указ-го в явочной капточке и сопроводительных доках, номер принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумки.

Отражение сдачи наличных ден.ср-в инкассаторам в БУ: Д 57 К 50.

Д 51 К 57 –учтено поступление денег на РС.

На сч. 57 также учит-ся:

— ден.ср-ва, кот-е организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисл-я на РС поставщика, если перевод денег осущ-ся более 1 дня;

— ден.ср-ва, кот-е организация перечисляет со свого РС или ВС на другой, если перевод осущ-ся более 1 дня;

— ден.ср-ва, кот-е организация направила на корпоративную пластиковую карту, если РС нах-ся в одном банке, а «карточный» счет – в др и перевод может занять более 1 дня.

Аналит.учет по сч. 57 ведется по каждому переводу отдельно

http://economuch.com/buhgalterskogo-ucheta-osnovyi/uchet-denejnyih-dokumentov-perevodov-puti-49410.html

Литература

  1. Файкс, Г. Полиция возвращается. Из истории уголовной полиции ФРГ; М.: Юридическая литература, 2012. — 240 c.
  2. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации; Проспект — Москва, 2011. — 216 c.
  3. Гельфер, Я. М. История и методология термодинамики и статистической физики / Я.М. Гельфер. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2013. — 536 c.
  4. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.
  5. Андреева Ю. С. Квалификационный экзамен на присвоение статуса адвоката; Проспект — М., 2016. — 666 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях