WordPress

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Проводки по начислению дивидендов учредителям - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Проводки по начислению дивидендов учредителям". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

[3]

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

Проводки по начислению дивидендов учредителям - картинка 2

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
8470 (75-2)175 000Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций)Акт акционерного собрания
8470 (75-2)325 000Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций)Акт акционерного собрания
70 (75-2)68/НДФЛ22 750Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента (175 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)68/НДФЛ48 750Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента (325 000 руб. х 15%)Бух. расчет
70 (75-2)68/Прибыль22 750Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций (175 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)68/Прибыль48 750Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий (325 000 руб. х 15%)Бух. расчет
70 (75-2)50 (51)152 250В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (175 000 руб. – 22 750 руб.)РКО, платежное поручение
70 (75-2)50 (51)276 250В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (325 000 руб. – 48 750 руб.)РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2)90-1275 000В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции)Акт акционерного собрания
90-243 (41)150 000Списана себестоимость этой продукцииРасходная накладная
90-368/НДС49 500Начислен НДС (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2)91-1100 000В счет выплаты дивидендов передано основное средстваАкт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-21075 000Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендовАкт списания
01-В01120 000Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
0201-В20 000Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-201-В100 000Списана остаточная стоимость переданного объекта (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-268/НДС18 000Начислен НДС (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
8470 (75-2)180 000Начислены дивиденды резиденту РФАкт акционерного собрания
70 (75-2)68/НДФЛ23 400Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)50 (51)156 600Выплата начисленных дивидендов (18 000 руб. – 23 400 руб.)РКО, платежное поручение
70 (75-2)84180 000Сторнирование начисленных дивидендовФин. результаты
91-273180 000Начислены прочие выплаты резиденту РФФин. результаты
68/ НДФЛ70 (75-2)23 400Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендовФин. результаты
7368/НДФЛ23 400Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФФин. результаты
50 (51)70 (75-2)156 600Сторнирование выплаченных дивидендовФин. результаты
7350 (51)156 600Перечислены прочие выплаты резиденту РФРКО, платежное поручение
9968/Прибыль36 000Начислено постоянное налоговое обязательствоДекларация

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

http://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-vyiplate-dividendov.html

Правила и порядок начисления и выплаты дивидендов учредителю ООО – проводки, сроки, нюансы

Проводки по начислению дивидендов учредителям - картинка 3Если юридическое лицо создается и функционирует как ООО, заработанная прибыль должна распределяться между его собственниками (учредителями, участниками) надлежащим образом.

Речь идет о начислении и последующей выплате причитающихся дивидендов совладельцам организации. Для ООО все аспекты распределения прибыли регламентируются двадцать восьмой статьей 14-ФЗ.

Необходимо разобраться, когда и при каких условиях выплачиваются дивиденды совладельцам ОООа, как распределяется заработанная прибыль между учредителями.

Кроме того, важно уточнить механизм расчета и выплаты дивидендов дольщикам ООО, а также те ситуации, когда учредители юрлица не вправе делить чистую прибыль.

Корректный бухгалтерский учет начисляемых и выплачиваемых дивидендов заслуживает особого внимания, поскольку он имеет огромное значение для юрлица, организованного как ООО.

Понятие

Распределение прибыли в ООО реализуется через механизм дивидендных выплат. Так, дивидендами обычно называют часть чистой прибыли юридического лица, распределяемую между совладельцами пропорционально их актуальным долям (частям) в уставном капитале (УК) этого юрлица или другим доступным способом, предусмотренным уставом.

Вердикт о частичном распределении прибыли, заработанной хозяйственным обществом за определенный период, выносится всеобщим собранием участников данного общества.

Чистой прибылью организации считается прибыль, оставшаяся в ее распоряжении после уплаты налоговых и других необходимых платежей.

[1]

Из чистой прибыли ООО дивиденды могут выплачиваться его участникам только при соблюдении конкретных условий, предусмотренных актуальным законодательством.

Именно прибыль, заработанная юридическим лицом, является источником дивидендных выплат, совершаемых в пользу учредителей ООО.

Проводки по начислению дивидендов учредителям - картинка 4Прибыль, подлежащая распределению между учредителями хозяйственного общества, рассчитывается по данным его бухгалтерского учета.

Таким образом, чтобы принять обоснованное решение о начислении и выплате дивидендов по итогам конкретного периода, соучредители ООО должны сначала удостоверить его отчетность, четко подтверждающую наличие достаточного объема чистой прибыли.

Как известно, официальная финансовая отчетность составляется и направляется в налоговую службу один раз за год.

Однако актуальными нормами закона об ООО предусматривается возможность выплаты дольщикам дивидендов не только за год, но и за промежуточные периоды (имеются в виду квартал, полугодие).

Источник промежуточных дивидендов – нераспределенная прибыль юридического лица, зафиксированная отчетностью в текущем году.

Следует учесть, однако, что ООО вправе выплачивать своим участникам промежуточные дивиденды, если нераспределенная прибыль нужной величины была фактически получена юрлицом за соответствующий период (квартал, полугодие).

Важно учесть и тот факт, что прибыль определяется нарастающим (накопительным) итогом за календарный год.

Соответственно, окончательная величина заработанной прибыли может определяться исключительно по результатам уже завершившегося года.

Если совладельцы примут решение о дивидендных выплатах по итогам прошедшего года, им придется учесть суммы промежуточных дивидендов, уже выплаченных (полученных) на протяжении этого года.

Можно ли не платить?

ООО вправе выплатить назначенные дивиденды своим учредителям, если неукоснительно соблюдаются следующие условия, предусмотренные действующим законодательством:

  1. У хозяйственного общества (ООО) не наблюдаются признаки финансовой несостоятельности. В отношении данного юрлица не проводится процедура банкротства.
  2. Выбывшему учредителю полностью выплатили (возместили, компенсировали) актуальную стоимость доли, переданной хозяйственному обществу.
  3. Проводки по начислению дивидендов учредителям - картинка 5Уставный капитал ООО полностью оплачен действующими участниками. Непогашенная задолженность учредителей отсутствует.
  4. Величина чистых активов превышает суммарную величину его уставного капитала (УК) и резервного фонда (РФ).

Вышеперечисленные требования предусматриваются двадцать девятой статьей 14-ФЗ.

Если они не соблюдаются одновременно на момент предполагаемого распределения прибыли, выплату дивидендов осуществлять нельзя (до полного устранения или прекращения имеющихся несоответствий).

Когда выплачиваются участникам?

Юрлицо (ООО) выплачивает дивиденды дольщикам, если оно реально осуществляет деятельность, по итогам которой за определенный промежуток времени образовался положительный финансовый результат (прибыль).

Как уже говорилось ранее, прибыль, подлежащая распределению между учредителями юрлица, может фиксироваться отчетностью не только за год, но и за промежуточные периоды (имеется в виду квартал, полугодие).

Следовательно, решение о дивидендных выплатах может выноситься собранием участников один раз в год, один раз в полгода или, как вариант, один раз в квартал, что предусмотрено 28 (двадцать восьмой) статьей 14-ФЗ.

Возможна или нет ежемесячная выдача?

Выплачивать дивиденды за более короткие периоды (например, месяц) не разрешается.

Порядок совершения дивидендных выплат регламентируется уставом ООО, учитывая актуальные требования законодательства.

Окончательный итог чистой прибыли определяется за минувший год, который уже полностью завершился.

Любые промежуточные выплаты рекомендуется осуществлять, когда имеется уверенность в получении нужного объема прибыли по итогам всего года.

Как получить – способы получения

Проводки по начислению дивидендов учредителям - картинка 6Выплата дивидендов выполняется либо по решению единоличного собственника юридического лица, либо на основании протокола всеобщего собрания совладельцев.

Чтобы принять нужные решения, необходимо сформировать отчетность ООО за соответствующий промежуток времени и созвать собрание дольщиков – собственников ООО.

Вердикт должен содержать следующие сведения:

  • конкретный период выплаты;
  • часть заработанной прибыли, направленная совладельцами юрлица на дивидендную выплату;
  • форма и график погашения дивидендов (обозначается окончательный срок совершения данных выплат).

В протоколе совсем не обязательно указывать порядок распределения, поскольку дивиденды обычно выплачиваются учредителям пропорционально долям их участия, если иной алгоритм не оговорен уставом ООО.

Можно ограничиться указанием совокупной суммы дивидендов, подлежащих выплате.

Если решение уже вынесено всеобщим собранием дольщиков ООО, оно должно быть окончательно исполнено на протяжении 60 (шестидесяти) дней, если другой срок реализации таких выплат не предусматривается уставом юрлица.

Порядок начисления и оплаты

Существует определенный порядок, в соответствии с которым учредителям хозяйственного общества (ООО) начисляются и выплачиваются дивиденды.

Этот порядок предусматривает последовательную реализацию таких этапов:

На каком счете учитывать?

Бухгалтерский счет 84 отражает величину нераспределенной прибыли хозяйственного общества.

Этот счет позволяет оценить, какую именно сумму можно разделить между учредителями. Прибыль, распределяемая в виде дивидендов, списывается с 84 счета.

Дивиденды, начисляемые и выплачиваемые участникам хозяйственного общества, учитываются по 75 счету с применением надлежащих аналитических субсчетов.

Этот счет подходит, если получатели дивидендов являются юрлицами, частными предпринимателями или обычными гражданами, не относящимися к сотрудникам этого хозяйственного общества.

Если же дивиденды выплачиваются работникам компании, начисляемые суммы лучше отражать по 70 бухгалтерскому счету.

Бухгалтерские проводки по начислению и выплате

Все денежные операции, связанные с начислением и выплатой учредителям юрлица обусловленных дивидендов, регистрируются в бухгалтерском учете определенными проводками.

Проводка – начислены дивиденды субъектам, не относящимся к сотрудникам общества, за счет нераспределенной прибыли

Дивиденды начисляются сотрудникам общества

Налог удерживается с дивидендов, выплачиваемых субъектам, не относящимся к сотрудникам общества

Налог удерживается с дивидендов, выплачиваемых сотрудникам общества

Проводка – выплачены дивиденды субъектам, не относящимся к сотрудникам общества

Проводка — дивиденды перечислены сотрудникам общества

Налоги, удержанные с дивидендных выплат, перечисляются (переводятся) в бюджет

Дивиденды, которые не удалось выплатить субъектам, не относящимся к сотрудникам общества, списываются (возвращаются) на счет нераспределенной прибыли

Дивиденды, которые не получилось выплатить сотрудникам общества, списываются (возвращаются) на счет нераспределенной прибыли

Полезное видео

О порядке учета выплаты дивидендов и долей от прибыли, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Учредителям ООО дивиденды выплачиваются с учетом соответствующих требований 14-ФЗ. Нормами действующего законодательства регламентируются различные аспекты распределения прибыли между совладельцами хозяйственного общества.

Решения о дивидендных выплатах принимаются всеобщим собранием дольщиков, оформляются надлежащим протоколом.

Огромное значение имеют условия, без соблюдения которых не представляется возможным распределение прибыли юрлица.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Проводки по начислению дивидендов учредителям - картинка 8+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

http://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/dividendy/poryadok-vyplaty.html

Проводки по выплате дивидендов учредителю

provodki_po_vyplate_dividendov_uchreditelyu.jpg

Проводки по начислению дивидендов учредителям - картинка 9

Похожие публикации

Чистая прибыль, полученная компанией, может быть направлена на выплату дивидендов. Расчет с получателями может осуществляться разными способами: наличными средствами, перечислением с расчетного счета, передачей имущества. Задача бухгалтерии – правильно отразить все проводки по выплате дивидендов учредителю.

Распределение прибыли

Сумму, которую АО или ООО могут направить на распределение между участниками или акционерами, числится на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Фактически, это средства, оставшиеся в распоряжении компании после всех затрат, включая уплату налогов с доходов (на прибыль, УСН или ЕНВД). Порядок распределения регулируется:

  • для ООО — законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ;
  • для АО – законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Рассчитаться по дивидендам компания должна в определенные сроки:

  • АО — с номинальным держателем, доверительным управляющим рассчитывается в течение 10 рабочих дней с даты определения лиц, имеющих право на получение дивидендов, и 25 рабочих дней — с остальными получателями;
  • ООО – в течение 60 дней с даты принятия решения или в срок, установленный Уставом общества.

Рассмотрим, как отражаются в бухучете выплаты дивидендов учредителям ООО и акционерам АО.

Проводки по начислению и выплате дивидендов учредителю и акционерам

Для отражения любых хозяйственных операций используются проводки, рекомендованные Планом счетов (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Какие проводки при выплате дивидендов учредителю ООО или акционерам АО будут задействованы в конкретной компании, зависит:

  • от того, кто является получателем;
  • от способа расчета.

Разберемся, как провести выплату дивидендов в разных ситуациях.

Начислены дивиденды к выплате: проводка

После принятия решения о выплате распределяются причитающиеся к получению средства согласно списку получателей. В ООО — пропорционально доле (вкладу) участника. Акционерные общества определяют размер дивидендов для акций каждого типа. Затем начисление отражается на счетах учета.

Проводки по начислению дивидендов:

  • для получателей, не работающих в компании (не важно, юридическое это лицо или физическое) — Дт 84/Кт 75.2 (субсчет «Расчеты по выплате доходов»);
  • для сотрудников организации Дт 84/Кт 70 (к сч. 70 рекомендуется открыть отдельный субсчет «Расчеты по дивидендам»).

То есть, с 84 счета полученная прибыль распределяется на счета расчетов с учредителями в разрезе конкретных лиц.

Пример

На выплату дивидендов акционерам АО «Альфа» за 2019 г. направляется сумма в 3 300 000 руб., число акций – 20 тыс. шт., из которых 11 тыс. принадлежат ООО «Мир», 9 тыс. – руководителю компании, с которым заключен трудовой договор.

На одну акцию приходится:

3 300 000 руб. / 20 000 шт. = 165 руб. дивидендов.

Каждому акционеру общество начислит дивиденды по количеству акций, которыми он владеет – умножая 165 руб. на число акций:

11 000 х 165 = 1 815 000 руб. – дивиденды ООО «Мир»,

9 000 х 165 = 1 485 000 – дивиденды руководителя.

Бухгалтер покажет, что чистая прибыль направлена на выплату дивидендов проводками:

  • Дт 84/Кт 75.2 – 1 815 000 руб., дивиденды начислены ООО «Мир»;
  • Дт 84/Кт 70 – 1 485 000 руб., начислены дивиденды руководителю АО «Альфа».

Пример

Компания ООО «Луч», учредителями которой являются Смирнов (доля в уставном капитале 51%) и Потапов (доля 49%), за 2019 год получила чистую прибыль в сумме 600000 руб. Руководит организацией в должности генерального директора Смирнов (с ним заключен трудовой договор). По итогам года учредители решили выплатить в качестве дивидендов 400000 руб., а остальные средства оставить в оборотном капитале общества. Согласно долям учредителей, им начислены дивиденды в сумме:

  • 400 000 х 51% = 204 000 руб. — Смирнову;
  • 400 000 х 49% = 196 000 руб. – Потапову.

После того, как были начислены дивиденды к выплате, проводки бухгалтер записал так:

  • Дт 84/Кт 75.2 Потапов – 196 000 руб.;
  • Дт 84/Кт 70 Смирнов – 204 000 руб.

Следующие проводки появятся после фактической выплаты средств или после истечения срока истребования (3 года после даты, не позже которой компания должна была рассчитаться).

Выплата дивидендов: бухгалтерские проводки

При выплате дивидендов счета бухгалтерского учета будут варьироваться – в зависимости от того, каким образом компания будет передавать получателю (учредителю, акционеру) причитающиеся средства. Способов довольно много:

  • безналичное перечисление через расчетный счет компании;
  • выплата наличными через кассу;
  • передача имущества компании – товаров, материалов, основных средств.

Неденежная форма расчетов должна быть предусмотрена в Уставе организации.

Кроме того, компания при выплате дивидендов становится налоговым агентом:

  • по НДФЛ, выплачивая дивиденды физлицам (п. 3 ст. 214 НК РФ)
  • по налогу на прибыль, при выплате дивидендов в пользу юрлиц (п.3 ст. 275 НК РФ).

Поэтому даже в одной компании при выплате дивидендов бухгалтерских проводок будет несколько. Рассмотрим, как разные операции отражаются на счетах бухучета.

Проводка по выплате дивидендов с расчетного счета

Пожалуй, самый простой вариант – перечислить деньги с расчетного счета компании. При выплате дивидендов акционерам проводка будет следующей:

Дт 75.2 /Кт 51, при этом аналитический учет ведется в разрезе получателей.

Проводки по выплате дивидендов учредителю-сотруднику компании иные:

Эти проводки используются как для расчетов с единственным учредителем, так и при начислении дивидендов нескольким участникам (акционерам).

Пример

ООО «Мега» перечисляет начисленные за 2019 г. дивиденды учредителям: ООО «Альянс» в сумме 40000 руб. и Иванову М.П., работающему в «Меге» финансовым директором, в размере 20000 руб.

Выплата дивидендов отражена в бухучете проводками:

  • Дт 75.2 ООО «Альянс» /Кт 51 – 40 000 руб.;
  • Дт 70 Иванов М.П./Кт 51 – 20 000 руб.

Об удержании налогов при расчете расскажем чуть позже.

Выплата дивидендов из кассы — проводки

Рассчитываться с учредителями (акционерами) из выручки компаниям запрещено (указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Поэтому сначала организация должна снять наличные с расчетного счета для целей оплаты дивидендов, а только затем может выдать их получателям.

Проводка для оприходования наличных следующая:

Так же, как и при перечислении, при наличной выплате дивидендов в бухучете разные проводки:

  • Дт 75.2/Кт 50 – выплата лицам, не работающим в компании – плательщике дивидендов;
  • Дт 70 /Кт50 – выплата дивидендов сотрудникам организации.

В расходном кассовом ордере указываются паспортные данные получателя. Если дивиденды получает уполномоченный представитель (при расчете с юрлицом), ему необходима доверенность (кроме граждан, имеющих право выступать от имени предприятия без доверенности); реквизиты документа указываются в строке «Приложение».

Выплата дивидендов имуществом: проводки

Компания может избрать неденежную форму расчетов. Однако следует иметь в виду, что операции по выплате дивидендов имуществом приравниваются к реализации, соответственно, должны быть начислены налоги с доходов:

  • для компаний на общем режиме — НДС и налог на прибыль;
  • для упрощенцев – единый налог при УСН.

При ЕНВД расчет дивидендов имуществом не включается в налоговую базу по «вмененке», поэтому компания, начисляет на выплаченные имуществом дивиденды налоги по общей системе налогообложения – становясь плательщиком НДС и налога на прибыль.

[2]

Выплата дивидендов товаром — проводки

Организация при передаче товаров составляет накладную ТОРГ-12 или УПД. Выплату дивидендов товаром учредителю юрлицо отражает проводками:

  • Дт 75.2/ Кт 90.1 – отражена передача товаров учредителям (акционерам), не состоящим в штате компании;
  • Дт 70/ Кт 90.1 – товары в счет дивидендов выданы сотруднику;
  • Дт 90.2/Кт 41 – списывается себестоимость переданных товаров.

Если вместо товаров передается готовая продукция — вместо 41 счета применяется 43.

Затем компания должна начислить налоги на передаваемое имущество:

  • Дт 90.3/Кт68 – НДС с суммы товаров для фирм на ОСН (позднее организация сформирует налоговую базу по налогу на прибыль, и исчислит налог по прибыли исходя из результатов облагаемых операций);
  • Дт 90.3 (99)/Кт 68 – начислен налог на прибыль (для плательщиков УСН — начисление единого налога).


Финансовый результат от продаж отчетного периода формируется проводкой Дт 90.9/ Кт 99.

Компании на ОСНО нужно не забыть выписать счет-фактуру (УПД) и занести ее в книгу продаж. Упрощенцы фиксируют операцию в КУДиР.

В качестве дивидендов передаются основные средства — проводки

Обычно компании расстаются с основными средствами только при невозможности иного способа расчетов, или если выяснилось, что основное средство простаивает (т.е. на производстве в нем нет необходимости). Выплату дивидендов основными средствами ООО отражает проводками:

  • Дт 01Выбытие/Кт 01 – выбытие объекта ОС;
  • Дт 02/Кт 01 Выбытие – списание амортизации по объекту;
  • Дт 91.2/Кт 01 – списывается остаточная стоимость ОС;
  • Дт 75.2/Кт 91.1 – передача ОС учредителю, не работающему в компании;
  • Дт 70/Кт 91.1 – если ОС передается учредителю-сотруднику;
  • Дт 91.2/ Кт 68 – исчислен НДС организацией, применяющей ОСНО.

По итогам года 91 счет будет закрыт на счет 99. Компания также начислит причитающийся в бюджет налог (на прибыль или единый по УСН): Дт 99/Кт 68.

Бухпроводки выплаты дивидендов материалами

Дивиденды могут быть оплачены и материалами. Проводки будут аналогичны тем, что показаны при передаче основных средств, за исключением списания стоимости – вместо 01 счета бухгалтерия использует счет 10:

Дт 91.2/Кт 10 – списана стоимость материалов, передаваемых в счет дивидендов.

Проводки по НДФЛ и налогу на прибыль для плательщика дивидендов

Как уже было отмечено ранее, при выплате дивидендов компания выступает в качестве налогового агента – удерживает НДФЛ при уплате физлицам (13% с резидентов, 15% — с нерезидентов), налог на прибыль – при расчетах с юридическими лицами, независимо от применяемой ими системы налогообложения (13% — российские компании, 15% — иностранные, 0% — при владении минимум 50% в течение года).

Перечислить удержанные суммы налога в бюджет компания должна не позже следующего рабочего дня. При начислении и выплате дивидендов используются бухгалтерские проводки:

  • Дт 75.2 /Кт 68 НДФЛ – для отражения начисленных сумм, удержанных с учредителя (акционера) — физического лица, не работающего в организации;
  • Дт 70 /Кт 68 НДФЛ – начисление налога с выплаты учредителю (акционеру) — сотруднику компании;
  • Дт 75.2 /Кт 68 ННП – налог на прибыль с выплаты учедителю (акционеру) – юрлицу.

Проводки выплаты дивидендов и удержанного НДФЛ, налога на прибыль при перечислении в бюджет:

  • Дт 68 НДФЛ/Кт 51 – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дивидендов учредителя (акционера) — физического лица;
  • Дт 68 ННП/Кт 51 – перечисление суммы налога на прибыль, удержанной с дивидендов учредителя (акционера)юрлица.

Невыплаченные дивиденды: проводки

На дату истечения срока истребования дивиденды, не выплаченные учредителям, возвращаются в состав чистой прибыли. При этом совершаются проводки:

  • Дт 75/Кт 84 — дивиденды, не востребованные юрлицами и физлицами, не являющимися работниками компании-плательщика;
  • Дт 70/Кт 84 — дивиденды, не востребованные сотрудниками.

Тем самым остаток неиспользованной прибыли на счете 84 увеличится.

Организация при начислении и выплате дивидендов счета и проводки использует те, которые будут отражать хозяйственные операции, фактически совершенные компанией. Бухгалтерия должна вести учет как начисленных, так и выплаченных сумм – в аналитическом разрезе по каждому учредителю, участнику, акционеру.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

http://spmag.ru/articles/provodki-po-vyplate-dividendov-uchreditelyu

Литература

  1. Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.
  2. Пивоваров, Ю.С. История судебных учреждений России / Ю.С. Пивоваров. — М.: ИНИОН РАН, 2015. — 222 c.
  3. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.
  4. Бурлаков, С. А. Крупные сделки юридических лиц. Правовое регулирование / С.А. Бурлаков. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 224 c.
  5. Юзефович, Р.М. Санкт-Петербург — автомобилисту. Справочник; СПб: Кронверк-Принт, 2012. — 922 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях