WordPress

Проценты по займам в декларации по ндс

Проценты по займам в декларации по ндс - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Проценты по займам в декларации по ндс". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Нужно ли по операциям, связанным с предоставлением займов, отражать «тело» займа в разделе 7 декларации по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По операциям, связанным с предоставлением займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС «тело» займа не отражается, а указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по коду операции 1010292.

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, налогообложению на территории РФ не подлежат (освобождаются от налогообложения) (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Форма налоговой декларации по НДС (далее — Декларация) и порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в электронной форме» (далее — Приказ) (соответственно, приложение N 1 и приложение N 2 к Приказу).

На основании п. 3 Порядка Раздел 7 включается в состав представляемой в налоговые органы декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиками при наличии операций:

    не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

    по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ;

    не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ;

    а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ, и если они определяют момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ (абзац четвертый п. 3, п.п. 44.3, 44.6 Порядка).

    Стоимость таких товаров (работ, услуг) отражается в графе 2 по каждому коду операции (абзац первый п. 44.3 Порядка).

    В соответствии с п. 44.2 Порядка в графе 1 раздела 7 Декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку. Так, согласно приложению N 1 к Порядку для операций, указанных в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предназначен код операции 1010292.

    При этом необходимо учитывать, что, поскольку на основании пп. 1 п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от НДС, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые признаются в качестве стоимости услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.

    Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от НДС освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента (письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40).

    В письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/[email protected] представители ФНС России отметили, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от обложения НДС, заполняет раздел 7 Декларации (ранее — раздел 9) за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).

    Следовательно, датой оказания услуги по предоставлению займа в денежной форме является день начисления процентов за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (письма ФНС России от 08.11.2011 N ЕД-4-3/18637, УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).

    Учитывая изложенное, по коду операции 1010292 в графе 2 раздела 7 Декларации указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу (смотрите также письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896).

    Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:

    — Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Шишкина Ольга

    Ответ прошел контроль качества

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/872392.html

    Раздел 7 декларации по НДС и доп проценты по договору займа

    Добрый день. Договором займа предусмотрено начисление доп. процентов (неустойки) за несвоевременный возврат займа. Начисленную неустойку следует отражать в Разделе 7 декларации по НДС? Спасибо.

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Все комментарии (3)

    Консультации даются по 1С:Бухгалтерия 3.0. По данному вопросу привожу свое профессиональное суждение.

    Проценты по займам надо отражать в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010292 (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Штрафные санкции — неустойки по договору в разделе 7 не отражаются (п. 44.3 разд. XII Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558, Письмо Минфина от 04.03.2013 N 03-07-15/6333).

    http://buhexpert8.ru/voprosy/voprosy-1s-buhgalteriya/razdel-7-deklaratsii-po-nds-i-dop-protsenty-po-dogovoru-zajma.html

    Проценты по депозиту и займам в декларации по НДС

    Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход

    Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.

    Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.

    В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.

    [3]

    А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?

    Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны

    Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. В соответствии со ст. 39 НК РФ такая операция реализацией не признается. Значит, и начисленные по депозиту проценты НДС не облагаются, как суммы, не связанные с реализацией. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198. Таким образом, в отчет по НДС проценты по депозитным договорам включать не требуется.

    О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в этой статье.

    Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС

    Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.

    Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:

    • графа 1 — приводится код 1010292, имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;
    • графа 2 — фиксируется величина начисленных к получению процентов;
    • графы 3 и 4 прочеркиваются.

    Больше информации об этом разделе отчета вы найдете здесь.

    Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.

    Итоги

    Начисление процентов по депозитам и выданным займам является внереализационным доходом для налогоплательщиков на ОСН. Данный доход учитывается при расчете базы по налогу на прибыль.

    Налогом на добавленную стоимость операции по получению указанных процентов облагаться не будут. В одном случае в связи с тем, что суммы не связаны с реализацией, поэтому депозитные проценты не приводятся в отчетности по НДС, а в другом — из-за того, что операция освобождена от НДС в силу норм НК РФ — проценты по выданным займам отразятся в разделе 7 налогового отчета по НДС.

    http://nalog-nalog.ru/nds/deklaraciya_nds/procenty_po_depozitu_i_zajmam_v_deklaracii_po_nds/

    Проценты по депозиту и займам в декларации по НДС

    Проценты по депозиту в декларации по НДС — как происходит их включение в данный налоговый отчет? Постараемся ответить на этот вопрос в представленной публикации и заодно разберем, каким образом указываются проценты по займам в декларации по НДС.

    Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход

    Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.

    Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.

    Самую полезную информацию о доходах, не затрагивающих реализацию, наши читатели смогут найти в этом материале .

    В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.

    А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?

    Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны

    Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. Следовательно, такая операция реализацией не признается в соответствии со ст. 39 НК РФ, и возникновения объекта налогообложения НДС при начислении депозитных процентов не происходит. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198. Таким образом, в отчете по НДС отсутствуют строки, куда можно было бы включить проценты по депозитным договорам.

    О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в этой статье .

    Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС

    Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.

    Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:

    • графа 1 — приводится код 1010292, имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;
    • графа 2 — фиксируется величина начисленных к получению процентов;
    • графы 3 и 4 прочеркиваются.

    Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
    При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.

    Итоги

    Начисление процентов по депозитам и выданным займам является внереализационным доходом для налогоплательщиков на ОСН. Данный доход учитывается при расчете базы по налогу на прибыль.

    Налогом на добавленную стоимость операции по получению указанных процентов облагаться не будут. В одном случае в связи с тем, что объекта налогообложения не возникает, поэтому депозитные проценты не приводятся в отчетности по НДС, а в другом — из-за того, что операция освобождена от НДС в силу норм НК РФ — проценты по выданным займам отразятся в разделе 7 налогового отчета по НДС.

    http://zen.yandex.ru/media/id/5b96906c343d6c00a9f54bab/5ba8ceddd898fb00b2d3a20f

    Проценты по займам в декларации по НДС

    procenty_po_zaymam_v_deklaracii_po_nds.jpg

    Проценты по займам в декларации по ндс - картинка 2

    Похожие публикации

    Проценты по займам в декларации по НДС отражают в обязательном порядке. Эти операции приносят компании, выдавшей заем, доход, не связанный с реализацией, который следует зафиксировать в налоговой отчетности. По отношению к налогу на прибыль эти суммы должны входить в состав внереализационных доходных поступлений.

    При оформлении декларации по НДС необходимо использовать шаблон отчета из приказа ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 20.12.2016). Документ представляется в ИФНС только в электронном виде по каналам ТКС (на бумаге вправе отчитываться только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, или освобожденные от уплаты).

    Как отражаются проценты по займам в декларации по НДС

    Компании могут выдавать другим юридическим лицам займы с условием регулярного начисления по ним процентов. Такие операции приносят фирме, предоставившей средства, дополнительный доход. В отношении налога на добавленную стоимость денежные займы выделены в отдельную категорию доходов, которые не участвуют в процессе формирования налоговой базы по НДС, т.к. освобождены от налогообложения (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Проценты по заимствованиям, которые компания получает от своего заемщика, тоже освобождены от обложения НДС. Норма применима к займам, которые были предоставлены субъекту хозяйствования в денежной форме. Такая позиция подтверждается Минфином в письме от 22.06.2010 г. № 03-07-07/40.

    На сумму займа и начисляемые проценты выписывать счета-фактуры не нужно (данная норма действует после внесения в 2014 г. изменений в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

    Операции, освобожденные от налогообложения, отображаются в декларации по НДС обособленно от других показателей. Это необходимо для формирования перечня сумм, которые не влияют на размер налоговой базы. Проценты по займам в декларации по НДС отражаются в разделе 7 (как операции, не подлежащие налогообложению, или освобожденные от него). В отчете процентные начисления приводятся без указания основной суммы займа.

    Пример

    Компания выдала заем своему контрагенту. В отчетном периоде по сумме заимствований начислены проценты в размере 2455 руб. Как отразить это в разделе 7 декларации по НДС:

    • В верхней части листа указывается код ИНН и КПП лица, подающего отчет и проставляется порядковый номер страницы.
    • В графу 1 раздела 7 вносятся данные по типу операции. Осуществляется это при помощи специальных кодовых обозначений — их перечень приведен в Приложении № 1 к Порядку заполнения (утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected]). Операциям по начислению процентов с денежных займов присвоен код 1010292.
    • Следующий этап – обозначение размера начисленных процентов. В примере это сумма 2455 руб. Она заносится в графу 2 напротив кода операции 1010292.

    Графы 3 и 4 предназначены для отражения сведений по приобретенным товарам и услугам, что не имеет отношения к выданным займам и процентам по ним. Поэтому ячейки в графах 3-4 заполняются прочерками. Если других оснований для внесения данных в раздел 7 у предприятия нет, оставшиеся поля также заполняются прочерками.

    В разделе 7 могут быть показаны не только суммы по процентам, начисленным на выдаваемые другим юридическим лицам займы (в денежной форме и ценными бумагами), но и такие операции:

    • суммы сделок, освобожденных от взимания налога на добавленную стоимость в соответствии с нормами п. 2 ст. 146 НК РФ;
    • реализация продукции за пределами РФ;
    • предоплата по поставкам товаров, изготовление которых характеризуются продолжительным производственным циклом (когда он растянут во времени более чем на полгода).

    obrazec_lista_deklaracii.png

    Проценты по займам в декларации по ндс - картинка 3

    Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года, читайте здесь.

    http://spmag.ru/articles/procenty-po-zaymam-v-deklaracii-po-nds

    Проценты по займам в декларации по НДС

    Проценты по займам в декларации по ндс - картинка 4

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Проценты по займам в декларации по ндс - картинка 5

    Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Нужно ли по операциям, связанным с предоставлением займов, отражать «тело» займа в разделе 7 декларации по НДС?

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    http://www.garant.ru/consult/nalog/765250/

    Как отразить проценты по займам в декларации по ндс

    Проценты по займам, которые вы выдали деньгами или ценными бумагами, освобождены от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Как и другие освобожденные от НДС операции, отразите их в разд. 7 декларации в общем порядке, а именно (разд. XII Порядка заполнения декларации по НДС):

    • в графе 1 укажите код операции «1010292», который означает операции займа;
    • в графе 2 — сумму процентов, которые были начислены за истекший квартал;
    • в графе 3 отразите стоимость необлагаемых НДС товаров (работ, услуг), которые вы приобрели для предоставления займа. Если таких данных нет, графу не заполняйте;
    • в графе 4 отразите «входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые вы использовали для операции займа. Этот налог нельзя принять к вычету. Данная графа может быть заполнена по данным раздельного учета «входного» НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций (п. 4, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Если данных для заполнения графы 4 нет, не заполняйте ее.

    Пример заполнения разд. 7 декларации по НДС при получении процентов по займу

    Организация предоставляет денежные микрозаймы населению.

    Сумма начисленных процентов за отчетный квартал составила 400 000 руб. Эту сумму организация отразит в графе 2 разд. 7 декларации.

    Для этой деятельности организация арендует помещение у неплательщика НДС (арендодатель применяет УСН). Стоимость аренды — 30 000 руб. в месяц, 90 000 руб. за квартал. Эту сумму организация отразит в графе 3 разд. 7 декларации.

    Сумма «входного» НДС, относящегося к деятельности по выдаче микрозаймов и не принятого к вычету в истекшем квартале, составила 20 000 руб. Эту сумму организация отразит в графе 4 разд. 7 декларации.

    Фрагмент разд. 7 декларации по НДС за истекший квартал будет выглядеть так:

    Как рассказать о своем успехе, приблизиться к аудитории и вести насыщенную медийную кампанию, не нарушая этические нормы – читайте в нашей статье, подготовленной специально ко Дню российской адвокатуры.

    Проценты по займам в декларации по ндс - картинка 6

    Какова роль вступивших в силу 29 марта поправок в закон в арбитраже и в каком направлении будет развиваться система третейского разбирательства дальше, читайте в интервью с вице-президентом ТПП РФ.

    Проценты по займам в декларации по ндс - картинка 6

    Ваш голос важен в дискуссии по банкротству юр. лиц. Лекторы: В. В. Витрянский, В. В. Бациев, Е. Д. Суворов, О. Р. Зайцев, А. В. Юхнин.

    Проценты по займам в декларации по ндс - картинка 6

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Об этом сказано, соответственно, в статьях 346.11, 346.26, 346.1 и ст.346.43 НК РФ. Налогоплательщики, которые представляют единую упрощенную сдают декларацию по НДС на бумаге ШТРАФ за несвоевременное представление НДС Пример заполнения НДС декларации 2019 Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

    Сегодня по почте обычным письмом пришло уведомление о том, что выявлено расхождение в части отраженных процентов к получению:

    в отчете о финансовых результатах за 2015 год отражены проценты к получению — 3 тыс.

    руб., а льгота (пп 15 п 3 ст. 149 НК РФ) по ндс в разделе 7 на эту сумму не отражена.

    На основании вышеизложенного в разделе 7 декларации по НДС за 1-4 кварталы 2015 г.

    к получению в сумме 3 тыс. рублей не отражались. Данные в по НДС за 1-4 кварталы 2015 г. и бухгалтерской отчетности за 2015 г.

    операции, не являющиеся объектом налогообложения;

    операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается;

    авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом.

    Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: «Ни хрена себе. «, то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: «Хрен вам!»

    Copyright ©2000 — 2019, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot

    Проценты надо записать в графе 2, а в графе 1 поставить код 1010292 (п.

    44.3, 44.4 приложения 2 к приказу №

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа!

    Получить ответ Новое

    Следует иметь в виду, что согласно п.3.5 Положения № 39-П проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу на начало операционного дня.

    При получении займа от другого лица, не являющегося кредитной организацией необходимо обратить внимание на то, что в соответствии с п.1 ст.

    Самыми распространенными способами получить дополнительный внереализационный доход являются выдача займов другим юридическим (физическим) лицам и размещение денежных средств на депозитном счете в банке.

    2) выдала заем организации «Гамма» в сумме 2 000 000 руб.;

    3) начислила доходы в виде процентов по займу в сумме 500 000 руб.;

    4) приобрела работы и услуги, которые использовала как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности, на сумму 106 200 руб.

    (в т. ч. НДС — 16 200 руб.).

    В декларации по налогу на прибыль за год в составе внереализационных доходов будет отражена сумма начисленных процентов по займу — 500 000 руб.

    Ответ УФНС по Красноярскому краю на вопрос читателя опубликован в газете «Налоговые вести Красноярского края» № 20, октябрь 2012

    Так, пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

    Указанное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40.

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

    не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

    по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст.

    не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.

    149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ;

    Стоимость таких товаров (работ, услуг) отражается в графе 2 по каждому коду операции (абзац первый п.

    http://kredit-za.ru/zajm/kak-otrazit-protsenty-po-zajmam-v-deklaratsii-po-nds

    Справочник Бухгалтера

    Статьи о бухучете и справочная информация

    Проценты по займу НДС

    Учет и налогообложение товарного займа

    У бухгалтеров возникает много вопросов по учету и налогообложению операций, связанных с договором товарного займа. Большинство из них касаются НДС. А именно: нужно ли платить НДС со стоимости выдаваемых товаров? Можно ли возместить налог по передаваемому имуществу? Облагаются ли НДС проценты, начисленные по договору товарного займа?

    Сразу скажем, да, НДС платить нужно. Ведь по договору займа товары передаются в собственность. Следовательно, такая передача считается реализацией (п.1 ст.39 Налогового кодекса РФ). А реализация облагается НДС. Об этом сказано в п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ. Однако НДС, предъявленный заемщиком при возврате ценностей, можно предъявить к вычету (п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ).

    Теперь вопрос о процентах по товарному займу. Их тоже надо облагать НДС, причем со всей суммы. Ведь освобождены от НДС только услуги по предоставлению займа в денежной форме (пп.15 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ), а мы ведем речь о товарном займе. Кроме того, НДС не со всей суммы процентов можно начислять только по договору товарного кредита (пп.3 п.1 ст.162 Налогового кодекса РФ), а он опять же отличен от договора товарного займа.

    Рассмотрим на примере порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с договором товарного займа.

    Пример. ООО «Сахарный комбинат «Лиговский» (заимодавец) по договору товарного займа 1 апреля 2004 г. сроком на два месяца передал ООО «Родина» (заемщик) 1000 кг сахара на сумму 13 200 руб. (в том числе НДС — 1200 руб.). Себестоимость этого сахара равна сумме, указанной в договоре без НДС, — 12 000 руб.

    Заем предоставлен под 18 процентов годовых. Заемщик платит проценты ежемесячно деньгами.

    [1]

    Для возврата займа ООО «Родина» приобрело 1000 кг сахара на сумму 15 400 руб. (в том числе НДС — 1400 руб.).

    Заимодавец и заемщик определяют налоговую базу по НДС «по оплате».

    Бухгалтер ООО «Сахарный комбинат «Лиговский» (заимодавец) отразил эти операции следующим образом.

    В апреле 2004 г.:

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 43

    • 12 000 руб. — списана себестоимость сахара, переданного взаем;

    Дебет 58 субсчет «Предоставленные займы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

    • 13 200 руб. — учтена стоимость сахара по цене, указанной в договоре товарного займа;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 76 субсчет «НДС отложенный»

    • 1200 руб. — отражен НДС по выданному товарному займу.

    Ежемесячная сумма начисленных процентов по займу равна:

    13 200 руб. х 18% : 12 мес. = 198 руб.

    Вся сумма процентов по товарному займу облагается НДС по ставке 18 процентов.

    Таким образом, ежемесячная сумма процентов, уплачиваемых заимодавцу:

    198 руб. + (198 руб. х 18%) = 233,64 руб.

    В проводках эти операции отражены так:

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

    • 233,64 руб. — начислены проценты по выданному товарному займу за апрель;

    Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «НДС отложенный»

    • 35,64 руб. (233,64 руб. : 118% х 18%) — учтен неоплаченный НДС с суммы процентов по займу;

    Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

    • 233,64 руб. — получены проценты по договору товарного займа;

    Дебет 76 субсчет «НДС отложенный» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    • 35,64 руб. — начислен НДС по процентам к уплате в бюджет.

    Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

    • 12 000 руб. — оприходован сахар, возвращенный заемщиком, по цене, указанной в договоре товарного займа;

    Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

    • 1200 руб. — учтен НДС по оприходованному сахару;

    Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

    • 233,64 руб. — получены проценты по договору товарного займа за май;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 58 субсчет «Предоставленные займы»

    • 13 200 руб. — погашен товарный заем;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    • 1200 руб. — предъявлен к вычету НДС по полученному в погашение займа сахару;

    Дебет 76 субсчет «НДС отложенный» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    • 1200 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

    • 233,64 руб. — начислены проценты по выданному товарному займу за май;

    Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    • 35,64 руб. — начислен НДС по процентам к уплате в бюджет.

    Бухгалтер ООО «Родина» (заемщик) отразил эти операции следующим образом.

    В апреле 2004 г.:

    Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

    Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать

    — оприходован сахар, полученный по договору товарного займа;

    Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

    • 1200 руб. — учтен НДС по оприходованному сахару;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» Кредит 66 субсчет «Товарные займы»

    • 13 200 руб. — отражена задолженность по товарному займу;

    Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

    • 198 руб. — начислены проценты за апрель к уплате заимодавцу;

    Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

    • 35,64 руб. — учтен НДС по процентам;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» Кредит 51

    • 233,64 руб. — оплачены проценты по договору товарного займа;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    • 35,64 руб. — принят к вычету НДС по оплаченным процентам.

    Бухгалтер ООО «Родина» вправе учесть проценты по договору товарного займа (без НДС) при расчете налога на прибыль согласно пп.2 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ.

    Дебет 41 Кредит 60

    • 14 000 руб. (15 400 — 1400) — приобретен сахар для возврата товарного займа;

    Дебет 19 Кредит 60

    • 1400 руб. — учтен НДС по приобретенному сахару;

    Дебет 60 Кредит 51

    • 15 400 руб. — оплачена задолженность поставщику за сахар;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    • 1400 руб. — принят к вычету НДС по оплаченным товарам;

    [2]

    Дебет 66 субсчет «Товарные займы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

    • 13 200 руб. — погашен товарный заем по договорной стоимости;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    • 1200 руб. — начислен НДС в бюджет по погашенному товарному займу;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» Кредит 41

    • 14 000 руб. — списана фактическая стоимость сахара, приобретенного для погашения займа;

    Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

    • 2000 руб. (14 000 — 12 000) — отражена разница между фактической стоимостью приобретенного для возврата займа сахара и договорной ценой сахара при получении займа.

    Эта стоимостная разница прямо не упомянута в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, но так как этот расход экономически обоснован, то его можно учесть при расчете налога на прибыль (пп.20 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ);

    Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

    • 198 руб. — начислены проценты за май к уплате заимодавцу;

    Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

    • 35,64 руб. — учтен НДС по процентам;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» Кредит 51

    • 233,64 руб. — оплачены проценты по договору товарного займа;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    • 1235,64 руб. (1200 + 35,64) — принят к вычету НДС по оплаченным процентам и по полученному взаем сахару.

    Нужно ли отражать уплаченные проценты по кредиту в декларации ндс

    Отвечает Дмитрий Скустов, эксперт «КонсультантПлюс»:

    Как мы поняли, Вы приобретаете товары (работы, услуги, имущественные права), которые используются при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения НДС операций.
    При этом представляется, что ваш вопрос связан с определением соответствующей пропорции для применения вычета по НДС (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ) при условии, что Вы предоставляете денежные займы.
    В соответствии с абз. 4 п. 4 ст.

    Надо ли проценты по займу отражать в декларации ндс 2018 году

    Вместе с тем, имеются решения арбитражных судов, согласно которым выдача займов нефинансовыми организациями в силу положений п. 5 ст. 38, пп. 1 п. З. ст. 39 НК РФ не является реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, выдача займов не признается объектом налогообложения НДС на основании пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ и в расчет налоговой базы включаться не должна (Постановления ФАС Московского округа от 28.10.2010 N КА-А40/13121-10, Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2010 N 09АП-16912/2010-АК).
    Как видим, вопрос о включении суммы причитающихся процентов в расчет соответствующей пропорции (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ) в настоящее время решается неоднозначно.
    Вместе с тем, если Вы исключите эти суммы из расчета, то вероятнее всего правомерность такого подхода Вам придется доказывать в суде.
    В налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, суммы отражаются по строке 10 раздела 7 с кодом операции 1010292.

    http://1atc.ru/procenty-po-zajmu-nds/

    Литература

    1. Чашин, А. Н. Лишение водительских прав. Как автовладельцу выиграть судебный процесс / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2017. — 969 c.
    2. Общество с ограниченной ответственностью. Судебная практика, официальные разъяснения и рекомендации. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 128 c.
    3. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.
    4. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Новый Юрист, 1998. — 624 c.
    5. ред. Кофанов, Л.Л. Институции Юстиниана; М.: Зерцало, 2013. — 400 c.

    Добавить комментарий

    Мы в соцсетях

    Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях