WordPress

Переход с осно на усн

Переход с осно на усн - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Переход с осно на усн". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Переход с осно на усн - картинка 2

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем.

Условия для упрощенки

Стать упрощенцем может далеко не каждый. НК РФ предусмотрел ряд условий в ст. 346.12:

  • сумма доходов за последние 9 месяцев не должна превышать 112,5 млн. рублей без учета НДС, если вы были его плательщиком;
  • небольшой штат персонала — до 100 человек;
  • стоимость основных средств за вычетом износа — не более 150 млн. рублей;
  • нет филиалов;
  • в уставном капитале доля юрлиц меньше 25%;
  • ваше направление деятельности не указано в ст. 346.12 НК РФ.

Отказаться от общей системы в пользу УСН вы можете при создании организации в течение 30 дней или с нового календарного года — для этого просто подайте заявление в ФНС до конца года.

Заполнение уведомления о переходе

Содержание и форма уведомления закреплена в ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] от 02.11.2012. Сложностей в заполнении формы у вас не возникнет. В уведомлении помимо своих идентификационных данных, даты подачи уведомления и перехода на УСН, укажите объект налогообложения “Доходы” или “Доходы-расходы”. Ставка налога составит 6% или 15% соответственно (в некоторых регионах меньше, уточняйте).

Также придется показать налоговикам, что вы соблюдаете условия перехода. Укажите выручку за предыдущие 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Раскрыть информацию о работниках или структуре уставного капитала налоговая не требует, но это не повод для ее обмана. Всю иную информацию налоговики узнают из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или при проверке.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Реакции ФНС на уведомление вы не дождетесь, можете сразу начинать деятельность на упрощенной системе. Для своего спокойствия можно направить в налоговую запрос о подтверждении факта применения упрощенки. В течение месяца налоговая предоставит вам ответ.

[2]

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Переход с осно на усн - картинка 5

Основная особенность заключается в формировании переходящей налоговой базы. В плане доходов учтите следующее:

  • Получение аванса до перехода на упрощенку. Сумма аванса включается в доход на дату смены режима.
  • Суммы, полученные после становления упрощенцем, но которые вы учитывали ранее при подсчете налога на прибыль, доходом признать уже нельзя.

Определенные сложности возникают и с расходами. Правда заморочиться с этим придется только тем, кто выбрал УСН “доходы-расходы”. Труднее всего будет в таких ситуациях:

  • До перехода на упрощенку вы совершали расходы, но подтверждающие документы получили уже после перехода. Тогда эти расходы вы учитываете при подсчете УСН по дате получения документов.
  • Аналогично учету доходов. Признав расходы при расчете налога на прибыль, но уплатив их позже — после перехода на УСН, — вы не можете учитывать их еще и в составе упрощенного налога.

Учет ОС и НМА на упрощенном режиме очень сильно отличается от учета на ОСНО. Поэтому их остаточную стоимость отнесите на расходы по УСН. Для этого выполните следующие шаги:

  • Рассчитайте остаточную стоимость по состоянию на 31 декабря года до становления упрощенцем. Эту сумму вы и будете указывать в уведомлении.
  • Упрощенцы не амортизируют свое имущество. Вместо этого вы можете списывать остаточную стоимость в течение определенного периода. В течение 1 года — при сроке полезного использования до 3-х лет. Если срок превышает 3 года, то в первый год на расходы относите 50% стоимости, во второй — 30% и в третий — 20%. При сроке более 15 лет расходы будут списываться 10 лет равномерно.

Восстановление НДС

На ОСНО вы платили НДС и пользовались правом его вычета. УСН заменяет НДС, но при переходе все равно возникнут сложности. В последнем квартале на ОСНО восстановите НДС в той сумме, которую вы до перехода приняли к вычету.

В случае с НДС по основным средствам и НМА, сумма к восстановлению будет рассчитываться пропорционально остаточной стоимости. По материалам, работам и услугам НДС восстанавливается в полном объеме. Можно заранее избавиться от запасов на складе, чтобы уменьшить сумму к восстановлению.

Освобождены от этой обязанности только те, кто приобретал товары без НДС и кто не заявлял вычет по налогу.

Восстановленный НДС признается прочим расходом и оформляется следующими проводками:

  • Дт 19 Кт 68 — принятый ранее к вычету НДС восстановлен;
  • Дт 91 Кт 19 — списаны в расходы затраты по восстановлению НДС.

Сложности с уплатой НДС возникают и при получении авансов. Если вы получите аванс до перехода на УСН, то заплатите НДС с аванса в момент его получения. Эта ситуация вопросов не вызывает. Но в момент отгрузки товара вы также будете должны уплатить НДС, независимо от того, что вы стали упрощенцем. Эту сумму налога вы даже не сможете принять к вычету, т.к. вы упрощенец и не платите НДС. Рекомендуем не получать авансы до перехода на УСН.

Но что делать если аванс уже получен? Ответ кроется в статье 346.25 НК РФ. Чтобы принять к вычету уплаченный НДС в последнем квартале до перехода, перечислите сумму НДС на счет покупателя, обязательно оформив это документами. Например, платежным поручением или соглашением о зачете в счет будущих платежей. Проводка:

  • Дт 68.НДС Кт 62 — вычет НДС с предоплаты.

Ведите бухучет на ОСНО и УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Так вы избежите многих ошибок, а наши специалисты помогут вам осуществить переход на любую систему налогообложения. Первый месяц работайте в сервисе бесплатно.

http://www.b-kontur.ru/enquiry/558-s-osno-na-usn

Переход с ОСНО на УСН: НДС и другие нюансы

perehod_s_osno_na_usn_nds_i_drugie_nyuansy.jpg

Переход с осно на усн - картинка 7

Похожие публикации

Система налогообложения определяет совокупность обязательных платежей, взимаемых с организации или ИП. Развитие бизнеса требует снижения налоговой нагрузки, поэтому актуальным остается вопрос о том, какой налоговый режим выбрать. Многие выбирают УСН, что понятно, налоговая нагрузка при этом режиме значительно ниже, чем при общем. Расскажем, как осуществить переход с ОСНО на УСН, и что учесть при смене режима налогообложения.

Виды систем налогообложения

НК РФ не выделяет ОСНО как отдельный режим налогообложения. Применяют его все юридические лица и ИП, если они не заявили о выборе других режимов. Ограничения для ОСНО не предусмотрены: численность персонала, размер дохода или специфика деятельности значения не имеют.

уплату налогов по максимуму;

ведение бухгалтерского учета в полной мере.

УСН относится к специальным налоговым режимам, применяется добровольно и позволяет не платить (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

налог на прибыль организаций (или НДФЛ для ИП);

налог на имущество (кроме исчисляемого по кадастровой стоимости);

НДС (кроме ввозного).

Расчет платежа по УСН зависит от объекта налогообложения:

Отказ от ОСНО в пользу УСН – гарантированный метод законной возможности платить меньше налоговых платежей.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Главное условие перехода с ОСНО на УСН – соответствие критериям и своевременная подача уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию со сведениями по текущему году:

полное название организации или полное имя ИП;

выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»);

размер доходов за 9 месяцев;

остаточная стоимость основных средств на 1 октября.

Документ прост в составлении и универсален: применяется как при переходе ООО с ОСНО на УСН, так и при переходе ИП с ОСНО на УСН.

Передать бланк в ИФНС следует не позднее 31 декабря уходящего года. Ответ от ИФНС ждать не нужно.

Критерии перехода с ОСНО на УСН

Для применения УСН хозяйствующие субъекты должны соответствовать ряду ограничений.

[3]

При переходе с ОСНО на УСН с 1 января 2020 года учтите такие критерии:

Доходы за 9 месяцев 2019 года (для юрлиц)

112,5 млн рублей

Остаточная стоимость ОС (для юрлиц)

Доля сторонних организаций в уставном капитале (для юрлиц)

У предприятия не должно быть филиалов. Но наличие других обособленных подразделений не препятствует применению УСН.

Такие специальные режимы, как ЕСХН и соглашение о разделе продукции, с упрощенной системой несовместимы.

Подробнее о том, кому нельзя перейти на УСН, сообщает ст. 346.12 НК РФ.

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН

Операция восстановления налога, ранее принятого к вычету, выполняется лицами, теряющими статус плательщика НДС, в отношении объектов ОС, НМА, МПЗ и выданных авансов, имеющихся на 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Обратите внимание: Минфин в письме от 02.08.2011 № 03-07-11/208 сообщает, что НДС восстанавливается по той ставке, которая действовала на момент принятия налога к вычету.

зарегистрируйте в книге продаж счета-фактуры, по которым НДС принимался к вычету. Если документы уничтожены в связи с истечением срока хранения, занесите в книгу бухгалтерскую справку-расчет (Письмо Минфина от 06.09.2018 N 03-07-09/63731);

укажите сумму восстановленного налога в строке 080 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал года перед переходом (п. 38.8 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Переход с ОСНО на УСН: НДС и авансы

Авансы, перечисленные поставщикам и исполнителям, включают НДС, принимаемый к вычету. При изменении режима на УСН, налог учитывается в составе расходов по УСН.

Иная ситуация с полученными авансами. С сумм предоплаты от покупателей и заказчиков уплачивается НДС. Если аванс получен в период нахождения на общем режиме, а поставка произошла уже после перехода на «упрощенку», налог подлежит вычету. Для этого в 4 квартале года, предшествующего году начала применения упрощенной системы, контрагенту возвращается сумма НДС с полученной предоплаты или заключается соглашение о зачете средств в счет предстоящих платежей (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Наличие подтверждающих операцию документов не вызовет вопросов у контролирующих органов.

Таким образом, НДС восстанавливается только по авансам, перечисленным поставщикам.

Переход с ОСНО на УСН: НДС и материалы

Остатки МПЗ, приобретенных во время применения ОСНО, требуют восстановления НДС при переходе на УСН аналогично авансам.

Для регистрации в книге продаж по идентичным МПЗ выбираются любые счета-фактуры на нужную сумму.

Переход с ОСНО на УСН: НДС и ОС

По объектам ОС начисляется амортизация. Поэтому налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости и рассчитывается так (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

НДС к восстановлению = НДС, принятый к вычету х Остаточная стоимость / Первоначальная стоимость.

Формула используется и для восстановления налога в отношении НМА.

Восстановленный по материальным ценностям, ОС и НМА НДС включается в прочие расходы по налогу на прибыль в 4 квартале года, предшествующего году перехода на УСН (Письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205).

Пример восстановления НДС при переходе на УСН

Рассмотрим расчет и отражение восстановленного НДС на примере (данные в рублях):

На 31 декабря 2019 года учтены:

Отражение налога в книге продаж

Перечисленная предоплата 150 000 (в т.ч. НДС 20% – 25 000)

25 000 – регистрируется счет-фактура поставщика на этот аванс

Остаток материалов на складе 900 000 (в т.ч. НДС 20% – 150 000). Последние поставки:

400 000 (в т.ч. НДС 20% – 16 667);

800 000 (в т.ч. НДС 20% – 133 333)

150 000 — регистрируются счета-фактуры:

800 000 (в т.ч. НДС 20% – 133 333);

100 000 (в т.ч. НДС 20% – 16 667) – «недостающая часть» одного из счетов-фактур

Объект ОС, приобретенный в 2017 году, первоначальная стоимость 1 180 000 (в т.ч. НДС 18% – 180 000), остаточная – 333 333 руб.

180 000 х 333 333 / 1 180 000 =

Регистрируется счет-фактура поставщика, но только на остаточную стоимость 333 330 (в т.ч. НДС 18% – 50 847)

Бухгалтерские проводки при переходе с ОСНО на УСН

Восстановление НДС сопровождается бухгалтерскими проводками:

[1]

http://spmag.ru/articles/perehod-s-osno-na-usn-nds-i-drugie-nyuansy

Переход с ОСН на УСН: учет доходов и расходов

В последнее время организациям все чаще приходится оптимизировать свои расходы и искать резервы для повышения доходности бизнеса. Один из вариантов для работающих на общей системе налогообложения – сэкономить на НДС и перейти на применение УСН при сохранении прежнего уровня продажных цен. Но для бухгалтера смена режима налогообложения – это дополнительная сложность в работе. Мы поможем избежать проблем и напомним, как правильно учесть доходы и расходы при переходе с ОСН на УСН.

Налоговый кодекс РФ устанавливает четыре правила учета доходов и расходов, которые следует соблюдать продавцам (исполнителям) и покупателям (заказчикам) при переходе с общей системы налогообложения (ОСН) на упрощенную (УСН).

Правило 1 – для продавцов (исполнителей)

На дату перехода на применение УСН (например, в январе 2017 года) нужно включить в доходы суммы, полученные до 2017 года в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на применение УСН (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Прежде всего речь идет о суммах полученных авансов от покупателей, заказчиков и иных контрагентов. При работе на общей системе налогообложения доход не отражают на дату получения авансов (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его признают по факту реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1 ст. 271 НК РФ). А вот при применении УСН действует кассовый метод, и «налоговые» доходы признают по факту получения денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Вот и получается: если по состоянию на 31 декабря продавец (исполнитель) получил аванс, но не выполнил договор, то доходы он еще не отразил. А в январе он уже работает на УСН, а значит, должен включить прошлогодний аванс в «упрощенные» доходы независимо от того, выполнит он договор в январе или позднее.

В таком случае важный вопрос – что делать с НДС. Ведь при получении аванса организация еще работала на общей системе и уплатила налог в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Вычет этого НДС обычно заявляют по факту исполнения договора – после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Но в данном случае это происходит в следующем году – после перехода С ОСН на УСН, когда организация перестает быть налогоплательщиком НДС и теряет право на вычет (п. п. 1, 8 ст. 171 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ диктует следующее. Сумму НДС, уплаченную с полученного аванса до перехода на применение УСН, нужно вернуть контрагенту в последнем квартале перед переходом на применение УСН. Например, можно заключить с ним дополнительное соглашение к договору об изменении цены товаров (работ, услуг) на сумму налога. И, вернув контрагенту НДС, в том же квартале можно заявить этот налог к вычету (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Правило 2 – для продавцов (исполнителей)

Не включаются в доходы денежные средства, полученные после перехода на применение УСН (например, в 2017 году), если эти суммы отражены в доходах до перехода на применение УСН (подп. 2 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Распространенная ситуация – получение в 2017 году оплаты за прошлогоднюю или более раннюю реализацию товаров, работ, услуг. Здесь важно следующее. Если до 2017 года организация работала на общей системе, то к моменту перехода на применение УСН она уже признала доход от реализации. Поэтому при получении оплаты не нужно признавать те же доходы в рамках УСН повторно – по факту получения денег.

К счастью, сложностей с НДС в этой ситуации не возникает. Налог должен быть начислен и уплачен в бюджет в обычном порядке – по факту отгрузки, в периоде работы на общей системе налогообложения.

Правило 3 – для покупателей (заказчиков)

Признавать расходы на приобретение имущества, работ, услуг и т. д., осуществленные после перехода с ОСН на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», следует (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ):

  • на дату осуществления расходов, если они были оплачены до перехода на УСН;
  • на дату оплаты расходов, если они оплачены после перехода на УСН.

Признание расходов на дату осуществления

Первый пример – с товарами. Если они закуплены и оплачены в 2016 году, но не проданы до перехода с ОСН на УСН, то для целей налогообложения прибыли такие расходы не учтены. Ведь при работе на общей системе налогообложения стоимость товаров включается в расходы только по факту их реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268, абз. 3 ст. 320 НК РФ). При этом по правилам УСН расходы на приобретение товаров (за вычетом НДС) признаются в момент реализации этих товаров, если они оплачены продавцу (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10 по делу № А33-1659/2009, письма Минфина России от 29.10.2010 № 03-11-09/95, от 24.01.2011 № 03-11-11/12). Значит, когда на момент перехода на УСН у организации остались оплаченные, но не проданные товары, их стоимость относится на расходы после перехода – на дату реализации товаров покупателю.

Аналогичная ситуация возникает при приобретении и оплате материалов в 2016 году (в период работы на общей системе налогообложения) с передачей их в производство в 2017 году (после перехода на применение УСН). В таком случае в 2016 году расходы на закупку материалов не будут учтены для целей налогообложения прибыли, так как они признаются по факту передачи материалов в производство (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). А по правилам «упрощенки» материальные расходы учитываются после их оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Значит, на момент перехода на УСН условие для признания расходов выполнено (они оплачены), а датой их осуществления является дата перехода (письмо Минфина России от 30.10.2009 № 03-11-06/2/233).

Есть разъяснение Минфина России, согласно которому подобные авансы вообще не облагаются НДС (письмо от 25.12.2009 № 03-11-06/2/266). Но это опасная позиция. Налоговая инспекция может доначислить налог, а принять его к вычету не получится, так как организации нечего будет вернуть покупателю (заказчику).

Отдельный вопрос – что делать со «входным» НДС, принятым к вычету до перехода с ОСН на УСН по имуществу, работам, услугам, нематериальным активам, которые используются и далее. Ведь по общему правилу «упрощенцы» не считаются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ гласит, что «входной» НДС следует восстановить в квартале, предшествующем переходу на применение УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Эту сумму нужно включить в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли в квартале, предшествующем переходу на применение УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 1 ст. 285 НК РФ, письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 07.12.2007 № 03-07-11/617, от 24.04.2007 № 03-11-05/78, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Признание расходов на дату оплаты

Признавать расходы на дату их оплаты (после перехода с ОСН на УСН) нужно, например, если товары приобретены в 2016 году, а оплачены поставщику в 2017 году, после продажи покупателю. В такой ситуации «входной» НДС тоже нужно восстановить.

Правило 4 – для покупателей (заказчиков)

Не учитываются в составе расходов суммы, уплаченные после перехода с ОСН на УСН, если такие расходы уже были учтены до перехода – при работе на общей системе налогообложения (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Пример с товарами – покупка и отгрузка покупателю в 2016 году, а оплата поставщику – в 2017 году. В таком случае сложностей с НДС не возникает, восстанавливать налог не придется.

Действие правил

Все названные правила действуют, только если организация до перехода с ОСН на УСН работала на общей системе по методу начисления. Так делают подавляющее большинство фирм.

Если же до перехода на УСН налоговую базу при работе на общей системе определяли кассовым методом, то после перехода изменения в учете «налоговых» доходов и расходов минимальны. Ведь УСН тоже предполагает использование кассового метода.

* Вопрос о том, на каком счете отразить восстановленный НДС по товарам, законодательно не урегулирован. Торговая организация должна определить этот счет самостоятельно и зафиксировать свой выбор в учетной политике для целей бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. п. 2, 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Рекомендуем отражать восстановленный НДС по товарам или в составе расходов по обычным видам деятельности – на счете 44 «Расходы на продажу», или в составе прочих расходов – на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Анастасия Дегтяренко

Переход с осно на усн - картинка 8

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

http://www.buhgalteria.ru/article/perekhod-s-osn-na-usn-uchet-dokhodov-i-raskhodov

Переход с общей системы налогообложения на упрощенную

Если вы планируете перейти на УСН, то важно ответить на несколько ключевых вопросов:

  • Имеете ли право ваша организация применять УСН?
  • Как правильно перейти с ОСНО на УСН?
  • Какие корректировки необходимо внести в учет при переходе на УСН?

Остановимся на каждом из этих вопросов более подробно:

1. Имеет ли право ваша организация применять УСН?

Согласно действующему законодательству, ваша организация сможет перейти и применять УСН, если соблюдаются следующие условия:

  • Доходы за год не превышают 150 миллионов рублей (Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-11-06/2/54808). Если вы планируете перейти с ОСНО на УСН с 01.01.2019 года, то доходы за 9 месяцев 2018 года должны быть не более 112,5 млн руб.
  • Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учет – не более 150 млн руб. При этом, основными средствами признаются объекты амортизируемого имущества, определяемые в соответствии с главой 25 НК РФ.
  • Средняя численность работников – не более 100 человек. В эту численность включаются внешние совместители и работники по гражданского-правовым договорам.
  • Максимальная доля других организаций в уставном капитале вашей компании – 25%.
  • У организации нет филиалов. Важно понимать, что если у вас есть филиал, то применять УСН вы не сможете. При этом наличие других обособленных подразделений не препятствует применению УСН.
  • Ваша организация не является бюджетным или казенным учреждением, а так же не занимается определенными видами деятельности. Например, не имеют право применять УСН банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, организации и ИП, занимающиеся реализацией подакцизных товаров, нотариусы, адвокаты и другие. Полный список – см. п.3 ст.346.12 НК РФ.

Если ваша организация удовлетворяет всем вышеназванным условиям, то переходим ко второму вопросу.

2. Как правильно перейти с ОСНО на УСН?

Перейти с ОСНО на УСН можно только с 1 января нового календарного года. Необходимо в срок до 31 декабря текущего года подать в ИФНС по месту регистрации вашей компании уведомление. При этом каких-либо документов (например, уведомления о переходе) налоговая вам не выдаст. Она проверит вашу компанию на предмет соответствия всем требованиям, и в случае если все условия применения УСН соблюдены, то компания считается перешедшей на УСН.

Вы в любой момент можете обратиться в ИФНС с просьбой выдать вам письменное подтверждение применения УСН.

Теперь, когда уведомление подано в ИФНС, поздравляю – вы на финишной прямой! До заветного УСН осталось совсем немного, но надо внести некоторые исправления в учет.

3. Какие корректировки необходимо внести в учет?

Учет доходов и расходов при применении УСН отличается от учета на ОСНО. Когда вы перейдете на УСН, вам необходимо сделать следующее:

  • Восстановить НДС по ОС, остаткам МПЗ и по выделенным авансам. Сделать это необходимо в последнем квартале перед переходом на УСН. НДС, восстановленный с уплаченных авансов, включите в стоимость товаров, работ, услуг и вместе с ней учтите в расходах на УСН.
  • По состоянию на 1 января необходимо включить в доходы незакрытые авансы, полученные от покупателей, за вычетом исчисленного с них НДС.
  • В расходах необходимо учесть оплаченную стоимость остатков сырья, материалов, НЗП и готовой продукции.
  • По основным средствам, которые были приобретены до перехода на УСН, при переходе с ОСНО, в расходах можно учесть (п.2.1 ст.346.25 НК РФ) оплаченную остаточную стоимость основного средства по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН.

После выполнения всех наших рекомендаций – вы сможете на законных основаниях платить меньше налогов. Более того, если ваша компания относится к малым или микропредприятиям, то вы сможете не только применять УСН, но вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Но об этом – в одной из следующих статьях.

http://zen.yandex.ru/media/id/5a906d6c8c8be373e2bf19c7/5b02d348799d9d73c6b273b3

Переход с УСН на ОСНО. Возможные причины и особенности

Общая налоговая система является налоговым режимом по умолчанию. То есть, если предприниматель или организация при регистрации в органах государственного учета и контроля не изъявили желания перейти на какую-либо специальную налоговую систему, то они автоматически применяют ОСНО. Однако бывают случаи, когда по каким-либо обстоятельствам ИП и предприятия вынуждены перейти на традиционный общий режим с иных налоговых режимов в процессе осуществления коммерческой деятельности. В этом материале рассмотрим ситуацию, когда переход на общую систему происходит с упрощенного режима налогообложения.

С УСН на ОСНО: основания для перехода

Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.

Причины для этого могут быть:

  • Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
  • Принудительные. В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки». Такой переход происходит автоматически, в любое время года.

Условия вынужденного перехода с УСН на ОСНО

ИП или предприятие теряет право применять УСН, если нарушены следующие показатели:

  • количество денежных средств, полученных в виде дохода от любых видов деятельности, превысило лимит в 60 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость основных средств выше 100 миллионов рублей;
  • число наемного персонала в отчетный период стало выше 100 человек;
  • участие в уставном капитале иных юридических лиц превысило предел в 25%;
  • наступило применение тех видов деятельности, которые запрещены к использованию на УСН.

Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.

Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.

Сроки перехода на ОСНО с УСН

Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».

При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.

При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».

Налоговые обязательства, возникающие при переходе на ОСНО

Как только организация или предприниматели перешли на ОСНО, перед ними встает необходимость оплачивать новые виды налогов.

Для юридических лиц это будут:

  • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 20%;;
  • имущественный налог по ставке до 2,2%;
  • налог на прибыль либо по классической ставке 20%, либо по специальным ставкам от 0% до 30%.

ИП на ОСНО оплачивают следующие виды налогов:

  • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 20%;
  • имущественный налог физ. лиц — до 2%;
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%.

Внимание! Ставки НДС могут иметь разные значения. 18% — наиболее часто применяемая налоговая ставка, которую использует большая часть бизнесменов, 10% — ставка, установленная для ограниченного перечня товаров, прописанных в НК РФ (фармацевтические и медицинские товары, продукты питания, детские товары). Нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.

К сведению. Плательщики НДС могут быть избавлены от уплаты НДС, но только тогда, когда доход ИП или организации за три месяца подряд составил менее двух миллионов рублей (за исключением тех коммерсантов, которые занимаются продажей подакцизных товаров).

Восстановление НДС

Еще одна процедура, без которой переход на ОСНО невозможен — восстановление налога на добавленную стоимость (НДС).

Этот процесс должен включать в себя два основных пункта:

  • начисление налога по операциям по выполнению работ, отгрузке товара, оказанию услуг, произведенным начиная с 1 числа того месяца, когда было начато применение общего режима;
  • начисление налога по авансовым платежам, полученным от контрагентов нового плательщика ОСНО.

На все эти операции должны быть оформлены счета-фактуры, чтобы впоследствии передать их второй стороне для соблюдения условий по вычету НДС.

Одновременно с этим у предприятия или ИП на ОСНО возникает право на возмещение НДС на основании счетов-фактур поступающих от контрагентов по четырем основаниям.

  1. По тем материальным ценностям, которые не были отпущены со склада организации и не дошли до производства, а значит и не были оплачены;
  2. По тем товарам, которые на момент перехода были проданы, но не были оплачены;
  3. По тем товарам, которые не были реализованы;
  4. По проведенным работам, предоставленным услугам, а также проданному товару, которые были оплачены на «упрощенке», но не были получены общем режиме.

По трем первым пунктам возмещать НДС следует в первом квартале работы по ОСНО. Четвертый пункт подразумевает возмещение по факту приемки вышеозначенных товаров, работ и услуг к учету.

Особенности перехода с УСН на ОСНО: новая отчетность и учет

Как только налогоплательщик переходит на ОСНО, перед ним возникает обязательство подавать в налоговую инспекцию новые виды деклараций. В частности, начиная с того квартала, когда впервые была применена общая налоговая система, нужно оформлять и предавать налоговым специалистам:

  • декларацию по налогу на прибыль (до 28 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
  • декларацию по НДС (до 25 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
  • декларацию по имущественному налогу (до 30 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом).

Кроме деклараций, налогоплательщикам на ОСНО необходимо на постоянной основе вести несколько документов:

Несмотря на всю привлекательность упрощенного налогового режима, порой предприятия и ИП вынужденно или добровольно переходят на классическую общую систему налогообложения. Причем если добровольный переход возможен только с началом нового налогового периода, вынужденно перейти на ОСНО можно в любое время. Процесс этот требует соблюдения определенных процедур и автоматически усложняет ведение бухгалтерского и налогового учета. Однако, одновременно с этим, применение ОСНО существенно расширяет возможности предпринимателей и организаций в плане перспектив и развития бизнеса.

http://assistentus.ru/osno/perehod-s-usn/

Литература

  1. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
  2. Воробьева, Ольга Составление договора. Техника и приемы / Ольга Воробьева. — М.: Юрайт, 2015. — 192 c.
  3. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2004. — 448 c.
  4. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.
  5. Яковлев, В.Н. Древнеримское и современное российское наследственное право. Рецепция права; М.: Институт практической психологии, 2013. — 128 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях