WordPress

Налоговая база при реализации подакцизных товаров

Налоговая база при реализации подакцизных товаров - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Налоговая база при реализации подакцизных товаров". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров

Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.

(пп. 4 введен Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ)

2.1. В случае, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, менее объема реализованных указанных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС), налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

3. Утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ.

4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ)

4. Исключен. — Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

7. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

(п. 7 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 107-ФЗ)

8. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 21, 23, 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного (оприходованного) прямогонного бензина в натуральном выражении.

(п. 8 в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

9. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 25 — 27 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного (оприходованного) бензола, параксилола или ортоксилола в натуральном выражении.

(п. 9 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

10. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 28 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного авиационного керосина в натуральном выражении.

(п. 10 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

11. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении полученных средних дистиллятов.

(п. 11 введен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ)

12. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении средних дистиллятов, реализованных и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

(п. 12 введен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ)

13. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении средних дистиллятов, реализованных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

(п. 13 введен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ)

14. В налоговой базе, исчисленной налогоплательщиком по операциям реализации произведенной им алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками, объем указанной продукции, возвращенной покупателем, не учитывается.

(п. 14 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

15. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как количество направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, в натуральном выражении, определенное по данным средств измерений, размещенных в местах, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья.

(п. 15 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ (ред. 27.11.2018))

16. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 35 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как количество в натуральном выражении полученного темного судового топлива.

(п. 16 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ (ред. 27.11.2018))

17. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 36 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как количество в натуральном выражении темного судового топлива, реализованного и вывезенного за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

(п. 17 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ (ред. 27.11.2018))

18. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 37 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как количество в натуральном выражении темного судового топлива, реализованного за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

(п. 18 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ (ред. 27.11.2018))

19. Налоговая база в отношении табака кальянного определяется как масса табачного сырья в табаке кальянном, но не менее 20 процентов массы нетто табака кальянного при условии указания на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговая база определяется как масса нетто табака кальянного.

(п. 19 введен Федеральным законом от 01.05.2019 N 78-ФЗ)

http://mvf.klerk.ru/nk/187.htm

Бухучет инфо

НК РФ Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

2.1. В случае, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, менее объема реализованных указанных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС), налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС.
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

http://buhuchet-info.ru/nkrf/section8/75-glava—aktsizi/1241-statya-opredele.html

Налоговая база при реализации подакцизных товаров

nalogovaya_baza_pri_realizacii_podakciznyh_tovarov.jpg

Похожие публикации

Акцизный сбор рассчитывается и уплачивается согласно гл. 22 НК РФ всеми налогоплательщиками, оперирующими подакцизными товарами. К перечню таких операций относится реализация подакцизной продукции ее производителем (включая передачу по соглашениям отступного и новации, а также предметов залога), к реализации приравнивается и безвозмездная передача подакцизных товаров, или передача их в качестве натуральной оплаты.

Необходимость раздельного учета

Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется раздельно по каждому их виду (ст. 187, 194 НК РФ). В большинстве случаев акциз рассчитывается как произведение количества фактически проданных товаров и установленной для этого типа продукции ставки. Вначале расчета необходимо определить ставку такого товара согласно ст. 193 НК РФ, далее рассчитать объем продукции в натуральной форме в единицах измерения, указанных именно для этого наименования.

Для различных ставок необходимо организовать раздельный учет налогооблагаемых баз по акцизным товарам. Если этого не сделать, то налог следует исчислять из единой налоговой базы совокупно по всем подакцизным операциям. Умножать полученный объем при этом придется по максимальной ставке из всех установленных для каждого вида продукции (ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).

Пример

АО «Апрель» производит алкогольные напитки двух видов — с долей спирта до 9% и более 9%. В отношении каждого алкогольного продукта при расчетах акцизного сбора за 1 л содержащегося безводного этилового спирта должны применяться разные типы ставок:

418 руб. — для напитков до 9%;

523 руб. — для напитков крепостью более 9%.

Если ООО не будет вести раздельный учет товара по разным акцизным ставкам, то налоговая база будет рассчитываться по максимально высокой ставке 523 руб. за 1 л содержащегося безводного спирта для всего объема проданных напитков.

При расчете налогооблагаемой базы по акцизам используются 3 вида ставок:

твердые — в зафиксированной сумме на единицу измерения реализованной продукции (налоговая база определяется как объем реализованного товара в натуральном выражении);

адвалорные – установленные в процентах от объема продаж (база – стоимость реализованных товаров);

комбинированные – сочетающие в формуле расчет по твердой и адвалорной ставке (база налога – объем реализованных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза по твердой ставке и расчетная стоимость реализованных товаров, исчисляемая из максимальных розничных цен).

Приведем расчеты и числовые примеры расчета акциза и налоговых баз по каждому типу ставки.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров по твердой ставке

Акцизный сбор (А), рассчитанный по твердой ставке, определяется по формуле:

А = Налоговая база х Ставка налога в рублях на 1 единицу измерения объема товара.

Пример

Завод «Инкерман» производит алкогольные коктейли с объемной долей этилового спирта 10%. В марте 2019 г. было продано всего 2120 банок напитков по 0,5 л.

Используемая налоговая ставка для расчета налога — 523 руб. за 1 л. безводного этилового спирта.

Стоимость входного акциза по закупленному у поставщиков этиловому спирту для производства — 7200 руб.

1. Рассчитаем количество проданной продукции в литрах:

2120 банок х 0,5 л = 1060 литров

2. Определим налоговую базу путем пересчета на безводный спирт:

1060 л. х 10% = 106 л.

3. Вычислим размер акциза по реализованной подакцизной продукции:

106 л х 523 руб. = 55438 руб. 00 коп.

4. Произведем расчет акциза к уплате по проданной за март продукции:

Для этого уменьшим сумму акциза на величину налогового вычета:

55438 — 7200 = 48 238 руб.

Налоговая база по адвалорной ставке

В этом случае налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется по процентной ставке как произведение установленной процентной ставки и стоимости проданной продукции.

[3]

Пример

За март 2019 г. АО «Восток» реализовало 50000 кубометров природного газа на территории РФ по цене 6 руб. за 1 м3. Ставка акциза – 30% (п. 5 ст. 193 НК РФ).

Сумма акциза равна: 50000 м3 х 6 руб. х 30% = 90000 рублей.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров по комбинированной ставке

Акциз по товарам с установленной комбинированной ставкой определяется по формуле:

А = Объем реализованного товара в установленных ед. измерения x Твердая ставка налога за 1 ед. измерения + Расчетная стоимость товара х Ставка в %

Комбинированные ставки прописаны в Налоговом Кодексе для сигарет и папирос. Также они применяются и для нефтяного сырья, но с применением специальных коэффициентов — расчет варьируется в зависимости от региона сбыта.

Максимальная розничная цена необходима для определения расчетной стоимости. По каждому наименованию подакцизной продукции она устанавливается отдельно. Это произведение максимально возможной розничной цены продажи и объема проданной продукции.

Рассмотрим пример расчета налоговой базы для сигарет по комбинированной ставке с учетом ст. 187.1 НК РФ.

Пример

ООО «Спектр» произвело и продало в марте 2019 г. 5000 пачек сигарет одного наименования (по 20 сигарет в пачке). Максимально допустимая цена в розницу по данному наименованию сигарет, установленная производителем — 94 руб. за пачку.

По сигаретам установлена комбинированная ставка на 2019 г.:

1890 руб. за 1 тыс. шт. + 14,5% расчетной стоимости, но не меньше 2568 руб. за 1 тыс. шт.

1. Вычислим налог по процентной части ставки (14,5 % расчетной стоимости):

Рассчитаем в штуках количество проданных сигарет

5 000 пачек х 20 шт. = 100 000 шт. сигарет — продано за февраль 2019 г.

Определим расчетную стоимость, т. е. умножим максимальную цену на количество проданных пачек:

94 руб. х 5000 пачек = 470 000 руб.

Сделаем расчет акциза исходя из процентной части формулы:

470 000 руб. х 14,5% = 68 150 руб.

2. Рассчитаем акциз по твердой части ставки (1890 руб. за 1 тыс. шт.):

100 000 шт. х 1890 руб. / 1000 шт. = 189 000 руб.

[1]

3. Сложим обе части формулы: 189 000 + 68 150 = 257 150 руб.

4. Проверим расчет по минимальной ставке (2568 руб. за 1 тыс. шт.):

100 000 шт. х 2568 руб. / 1000 шт. = 256 800 руб.

Выберем наибольшую получившуюся величину 257 150 руб. Это и будет сумма акциза к уплате за март 2019 г. для ООО «Спектр», т.к. законодательство требует уплатить в федеральный бюджет наибольшее значение из рассчитанных.

http://spmag.ru/articles/nalogovaya-baza-pri-realizacii-podakciznyh-tovarov

НК РФ Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;

4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.

2.1. В случае, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, менее объема реализованных указанных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС), налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС.

3. Утратил силу с 1 января 2007 года.

4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.

5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

7. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

8. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 21, 23, 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного (оприходованного) прямогонного бензина в натуральном выражении.

9. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 25 — 27 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного (оприходованного) бензола, параксилола или ортоксилола в натуральном выражении.

10. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 28 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного авиационного керосина в натуральном выражении.

11. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении полученных средних дистиллятов.

12. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении средних дистиллятов, реализованных и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

13. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении средних дистиллятов, реализованных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

14. В налоговой базе, исчисленной налогоплательщиком по операциям реализации произведенной им алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками, объем указанной продукции, возвращенной покупателем, не учитывается.

15. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как количество направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, в натуральном выражении, определенное по данным средств измерений, размещенных в местах, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья.

16. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 35 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как количество в натуральном выражении полученного темного судового топлива.

17. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 36 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как количество в натуральном выражении темного судового топлива, реализованного и вывезенного за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

18. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 37 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как количество в натуральном выражении темного судового топлива, реализованного за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

19. Налоговая база в отношении табака кальянного определяется как масса табачного сырья в табаке кальянном, но не менее 20 процентов массы нетто табака кальянного при условии указания на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговая база определяется как масса нетто табака кальянного.

[2]

20. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 38 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем (в тоннах) винограда, использованного для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде.

21. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 20.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного (оприходованного) этилового спирта в натуральном выражении.

http://www.audit-it.ru/nk/187.html

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ (ПЕРЕДАЧЕ) ИЛИ ПОЛУЧЕНИИ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

При реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком товаров в зависимости от установленных ставок налоговая база определяется следующим образом.

  • 1. Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки.
  • 2. Стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров (без учета НДС) — по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки.
  • 3. Налоговая база по нефтепродуктам, использованным для собственных нужд налогоплательщиками, имеющими свидетельство, либо по нефтепродуктам, полученным в собственность налогоплательщиками, не имеющими свидетельства, определяется как объем нефтепродуктов в натуральном выражении.
  • 4. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:
    • — как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении — по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки;
    • — как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
  • 5. При реализации (передаче) природного газа на внутреннем рынке определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого газа, исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом НДС.

Кроме того, налоговая база при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья может быть увеличена. В налоговую базу включаются суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту или иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению ряд операций с указанными подакцизными товарами. К числу таких операций, в частности. Относятся:

  • — передача подакцизных товаров в структуре организации для производства других подакцизных товаров;
  • — реализация денатурированного этилового спирта, а также спиртосодержащей денатурированной продукции организациями в пределах выделенных квот;
  • — реализация подакцизных товаров на экспорт;
  • — первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйственных подакцизных товаров, по которым произошел отказ в пользу государства, на промышленную переработку или уничтожение (под контролем таможенных или налоговых органов).

Кроме того, освобождаются от взимания акцизов товары (за исключением табачной, алкогольной продукции и легковых автомобилей), ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашениям о разделе; а также реализация инвесторами или операторами указанных соглашений добываемых при выполнении таких соглашений подакцизных видов минерального сырья и продукта его переработки, предусмотренные указанными соглашениями, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.

http://vuzlit.ru/1897526/opredelenie_nalogovoy_bazy_realizatsii_peredache_poluchenii_podaktsiznyh_tovarov

Налоговая база при реализации подакцизных товаров

Особенности определения налоговой базы акцизов при реализации подакцизных товаров с использованием различных налоговых ставок — если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения акцизами) подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются акцизом по разным налоговым ставкам,… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Порядок определения налоговой базы НДС при реализации товаров (работ, услуг — ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ,… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Акциз — (Excise) Понятие акциза, история акцизов, ставки и уплата акцизов Информация о понитии акциза, история акцизов, ставки и уплата акцизов, виды и расчет акцизов Содержание Содержание Определения описываемого предмета Введение История в и Понятие… … Энциклопедия инвестора

АКЦИЗЫ — федеральные налоги, взимаемые в соответствии с главой 22 НК; относятся к группе налогов на потребление (косвенных налогов). Налогоплательщиками признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Часть вторая — (в редакции, действующей по состоянию на 01.12.2013) Налоговый кодекс Российской Федерации ГАРАНТ 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31… … Бухгалтерская энциклопедия

Акциз — (фр. accise, от лат. accido обрезаю) косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же… … Википедия

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ — (НДС) федеральный налог, вид таможенного платежа; налог, взимание которого возложено на таможенные органы РФ; косвенный налог. Первоначально введен Законом РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992 I «О налоге на добавленную стоимость». С 1 января 2001 г.… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

http://glossary_of_director.academic.ru/334/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D0%B0_%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BE%D0%B2_%D0%BF%D1%80%D0%B8_%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8_(%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B5)_%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85_%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2

Статья 187. Налогового кодекса РФ. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

2.1. В случае, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, менее объема реализованных указанных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС), налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС.

3. Утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ.

4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.

4. Исключен. — Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

7. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

8. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 21, 23, 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного (оприходованного) прямогонного бензина в натуральном выражении.

9. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 25 — 27 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного (оприходованного) бензола, параксилола или ортоксилола в натуральном выражении.

10. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 28 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного авиационного керосина в натуральном выражении.

11. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении полученных средних дистиллятов.

12. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении средних дистиллятов, реализованных и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

13. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении средних дистиллятов, реализованных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

14. Налоговая база, исчисленная налогоплательщиком по операциям реализации произведенной им алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, на объем указанной продукции, возвращенной покупателем, не уменьшается.

Комментарии к ст. 187 НК РФ

В соответствии со статьей 187 НК РФ для того, чтобы сформировать налоговую базу по акцизам, необходимо в первую очередь определиться с перечнем подакцизных товаров и учитывать их отдельно по каждому из видов.

Если у Вас остались вопросы, то обратитесь за консультацией к нашим юристам.

Для того, чтобы понять как действовать в вашем случае, пожалуйста заполните форму обратной связи. Кратко опишите Вашу ситуацию укажите Ваше Имя город и номер телефона отправьте заявку и получите консультацию нашего юриста в течении 10 минут.

http://consultant-mos.ru/kodeksy-rf/nk/statya-187-nk-rf.html

Литература

  1. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 1. — Москва: Высшая школа, 2016. — 251 c.
  2. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.
  3. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.
  4. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
  5. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях