WordPress

Матпомощь в учете среднего заработка

Матпомощь в учете среднего заработка - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Матпомощь в учете среднего заработка". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Матпомощь в среднем заработке в 2019 году

Материальную помощь нельзя включать в расчет среднего заработка. На том основании, что она не облагается страховыми взносами. Налоговики и специалисты ФСС придерживаются единой позиции по этому вопросу.

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ в расчете среднего заработка участвуют все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда в конкретной компании. Имеются в виду: заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам или окладам, заработная плата, рассчитанная сдельно или в процентах от выручки, премии и так далее. Сюда же входят: надбавки и разного рода доплаты за профессионализм, совмещение, гонорары и другие виды вознаграждений за труд. Полный перечень всех выплат, которые принимают в расчет для среднего заработка приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы.

Не включается в средний заработок в 2019 году

Но далеко не все денежные выплаты бухгалтер может учесть при расчете среднего заработка. Согласно пункту 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, не принимаются к расчету денежные выплаты, имеющие так называемый, социальный характер. Это такие, как оплата питания, оплата обучения, компенсация отдыха и материальная помощь. С точки зрения трудового законодательства, это объясняется тем, что данные выплаты не имеют непосредственного отношения к оплате труда.

С точки зрения налогового законодательства, в средний заработок, из которого исчисляются больничные, пособия по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не включаются выплаты и вознаграждения, на которые не начислены страховые взносы в ФСС. Прямо эта норма установлена в части 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

[2]

Матпомощь в размере 50 000 рублей при рождении ребенка

Вопрос, казалось бы, решен. Но судебных споров на эту3 тему меньше не становится. Особенно, когда речь идет о выплате не 4 000 рублей, а существенно большей суммы. В частности, выплата материальной помощи при рождении ребенка, которая составляет до 50 000 рублей.

С суммы единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка в пределах 50 000 рублей платить НДФЛ и страховые взносы не нужно. Эта норма установлена в подпункте 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпункте 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Единая позиция налогового ведомства и ФСС четко определена: поскольку материальная помощь не облагается страховыми взносами, бухгалтерия компании не имеет права учитывать ее в среднем заработке, который применяется для расчета пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком.

Материальная помощь при рождении ребенка в разрешенном размере до 50 000 рублей, по сути, ничем не отличается от обычной матпомощи в размере 4 000 рублей. Никакую матпомощь нельзя включать в средний заработок.

Ровно такую же позицию поддерживают суды, и вы легко её найдете во множестве судебных решений.

Матпомощь при рождении ребенка платите сразу

Чтобы не попасть под налогообложение материальную помощь, которую выплачивает компания сотруднику при рождении ребенка, нельзя распределять на длительный период. Нужно выплатить сразу, то есть единовременно. В крайнем случае, если компания, хочет помочь сотруднику, но не имеет свободных средств, выплатить матпомощь можно частями, но не позднее первого года с момента ухода сотрудницы в декретный отпуск.

Матпомощь при рождении ребенка лучше всего выплатить сразу, то есть единовременно, одной суммой.

Минфин придерживается позиции, что только материальная помощь, выплаченная в течение первого года жизни ребенка единовременно в размере не более 50 000 рублей, не подлежит налогообложению. Если матпомощь выплачивается несколькими суммами в течение длительного периода, со второй или третьей части нужно уплатить налог. При этом неважно, что общий размер материальной помощи не превышает 50 000 рублей, разрешенных законодательством.

Матпомощь в учете среднего заработка - картинка 3

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

http://www.buhgalteria.ru/article/matpomoshch-v-srednem-zarabotke-v-2019-godu-

Матпомощь в учете среднего заработка

Матпомощь в учете среднего заработка - картинка 4Одним из видов выплат непроизводственного характера работникам является материальная помощь, выплачиваемая нуждающимся в средствах сотрудникам по их заявлению. Список причин для выплаты не ограничен, матпомощь может выплачиваться: к отпуску работника, на лечение, в связи бракосочетанием, рождением ребенка и т.д. Работодатель сам принимает решение о выплате, ориентируясь на финансовые возможности компании. Включается ли материальная помощь в расчет отпускных и средней зарплаты? Можно ли рассматривать ее в качестве дохода работающих сотрудников? Ответы – в нашем материале, информирует spmag.ru .

Материальная помощь – это доход?

Рассмотрим, является ли материальная помощь доходом с точки зрения налогообложения. В ст. 210 НК РФ указано, что при расчете НДФЛ учитывают все доходы, полученные физлицом в конкретном налоговом периоде. Но в пп. 8, 8.3 и 8.4 п. 1 ст. 217 НК РФ приведен перечень выплат, которые полностью или частично не подлежат налогообложению, среди которых представлены некоторые виды единовременной матпомощи:

  • в связи со смертью работника, или члена его семьи;
  • пострадавшим от стихийного бедствия или теракта;
  • при рождении (или усыновлении) ребенка (в пределах 50 тыс.руб.).

Читайте также последние новости по социальной поддержке граждан

В Ставропольском крае в 2020 году обеспечат жильем 28 ветеранов боевых действий. Для этого из федерального бюджета выделено около 16 млн рублей, сообщили ИА REGNUM 30 апреля в пресс-службе министерства строительства и архитектуры региона.

Пресс-секретарь президента РФ Дмитрий Песков призвал внимательно проанализировать уже принятые меры поддержки населения в ситуации с коронавирусом.

Депутаты Законодательного собрания Ленинградской области 29 апреля во втором чтении приняли проект областного закона, расширяющего возможности получать стационарное обслуживание на дому или в стационаре для тех, кто работал на восстановлении страны после Великой Отечественной войны.

Во многих районах Санкт-Петербурга теперь есть «социальные сиделки». Они работают в новых структурах: отделениях по уходу за лицами, нуждающимися в постоянном уходе (то есть это отделения, предоставляющие услуги сиделок). Отделения создаются при комплексных центрах социального обслуживания населения (КЦСОН). «Социальные сиделки» обслуживают на дому, а расценки на их услуги более чем щадящие: основную их стоимость оплачивает государство.

Свидетельства о предоставлении безвозмездной субсидии на покупку жилья получили в Дагестане 83 участника боевых действий в Афганистане. Четыре свидетельства также выданы участникам и вдовам участников Венгерских событий, сообщили «ИА REGNUM» 28 апреля в министерстве труда и социального развития.

Сразу несколько законопроектов, которые снижают налоги для предприятий малого и среднего бизнеса Астраханской области и устанавливают дополнительные меры соцподдержки для граждан внес в облдуму губернатор региона Игорь Бабушкин.

Никаких справок и хождения по инстанциям. Важные социальные выплаты во время режима самоизоляции продлят автоматически. Такое поручение дал президент России.

Власти Ленинградской области рассчитывают, что действующие сейчас ограничительные меры не помешают провести нынешним летом оздоровительную кампанию. В правительстве региона заявили, что детские лагеря откроются в июле.

Минтруд Хакасии продолжает реализацию Комплексного плана основных мероприятий по подготовке к проведению 75-й годовщины Победы в Великой Отечественной войне, утвержденного распоряжением главы республики.

Живущие в Севастополе ветераны Великой Отечественной войны получат к Дню Победы дополнительную выплату в размере 6 000 рублей от правительства Москвы. Об этом на заседании городского правительства сообщила замдиректора департамента труда и соцзащиты Севастополя Елена Сулягина.

http://socialnaya-podderzhka.ru/news/matpomow_v_uchete_srednego_zarabotka_87578/

Матпомощь в учете среднего заработка

matpomoshch.jpg

Матпомощь в учете среднего заработка - картинка 5

Похожие публикации

Одним из видов выплат непроизводственного характера работникам является материальная помощь, выплачиваемая нуждающимся в средствах сотрудникам по их заявлению. Список причин для выплаты не ограничен, матпомощь может выплачиваться: к отпуску работника, на лечение, в связи бракосочетанием, рождением ребенка и т.д. Работодатель сам принимает решение о выплате, ориентируясь на финансовые возможности компании. Включается ли материальная помощь в расчет отпускных и средней зарплаты? Можно ли рассматривать ее в качестве дохода работающих сотрудников? Ответы – в нашем материале.

Материальная помощь – это доход?

Рассмотрим, является ли материальная помощь доходом с точки зрения налогообложения. В ст. 210 НК РФ указано, что при расчете НДФЛ учитывают все доходы, полученные физлицом в конкретном налоговом периоде. Но в пп. 8, 8.3 и 8.4 п. 1 ст. 217 НК РФ приведен перечень выплат, которые полностью или частично не подлежат налогообложению, среди которых представлены некоторые виды единовременной матпомощи:

  • в связи со смертью работника, или члена его семьи;
  • пострадавшим от стихийного бедствия или теракта;
  • при рождении (или усыновлении) ребенка (в пределах 50 тыс.руб.).

Для всех остальных видов матпомощи, необлагаемый лимит составляет 4000 руб. в год – сумма, превышающая этот предел, подлежит налогообложению (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Начисляется ли районный коэффициент на материальную помощь? При оплате труда данные коэффициенты широко используются районах Крайнего Севера и некоторых других местностях. Но к матпомощи коэффициенты не применяются, поскольку она не входит в состав заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Данной позиции придерживаются суды и некоторые государственные ведомства (например, письмо Минтруда РФ от 22.07.99 N 716-7). Размер материальной помощи определяется локальными актами и коллективными договорами.

Учет материальной помощи при расчете среднего заработка

Для многих бухгалтеров актуальным является вопрос, включается материальная помощь в расчет среднего заработка или нет. В п. 3 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 прямо указано – выплаты социального характера и матпомощь в расчете среднего заработка не учитываются.

Надо ли учитывать матпомощь при расчете отпускных?

Рассмотрим, входит ли материальная помощь в расчет отпускных. В п. 2 постановления Правительства № 922 перечислены все выплаты, учитываемые при расчете «среднего», в т.ч. для отпускных:

  • зарплата, начисленная по тарифным ставкам и выданная в денежной форме;
  • комиссионное вознаграждение;
  • надбавки, доплаты;
  • компенсационные выплаты;
  • премии и вознаграждения;
  • иные выплаты.

Исходя из п. 3 данного Положения следует вывод, что материальная помощь при расчете отпускных не берется во внимание.

Некоторые нюансы учета матпомощи для госслужащих

Ситуация несколько осложняется тем, что законодательством для госслужащих установлены отдельные правила расчета отпусков.

В п. 6 постановления Правительства РФ от 06.09.2007 г. № 562 указано, что материальная помощь входит в расчет отпускных служащих федеральных ведомств в размере 1/12 каждой начисленной выплаты за 12 месяцев перед началом отпуска. Данное требование распространяется на всех госслужащих, за исключением тех, размер оплаты труда которых зависит от результатов работы.

Во всех остальных хозяйствующих субъектах (включая частные организации) матпомощь не учитывают в составе среднего заработка и для отпускных. Необходимо учитывать, что данные выплаты должны соответствовать ряду критериев. Они не должны носить стимулирующий характер, не могут выплачиваться регулярно и не зависят от результатов трудовой деятельности.

Пример расчета отпускных госслужащего

Сотрудник Петров К. В. работает в госорганизации. С 10.05.2018 он идет в отпуск (14 календарных дней). За расчетный период (12 месяцев) заработок Петрова К.В. составил 500 тыс. руб. В октябре 2017 г. сотруднику выплачена матпомощь – 10 000 руб.

Среднемесячное число календарных дней в расчетном периоде принимаем за 29,3 дня (п. 6 Постановления № 562) Для начала необходимо рассчитать средний дневной заработок (с учетом полученных выплат):

(500 000 + 10 000) : 12 : 29,3 = 1451,51 руб.

http://spmag.ru/articles/matpomoshch-v-uchete-srednego-zarabotka

Материальная помощь при расчете пособий: когда учитывается, расчеты, примеры

Матпомощь в учете среднего заработка - картинка 6

Материальная помощь является особым видом выплат работникам, порядок ее расчета, начисления, налогообложения всегда вызывает немало вопросов не только у новичков, но и у опытных бухгалтеров. В статье разберем, как учитывается материальная помощь при расчете пособий, нужно ли включать сумму материальной помощи в средний заработок для расчета отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

Понятие материальной помощи

Под материальной помощью понимают выплаты в пользу работника с целью оказания ему финансовой поддержки. Основным критерием материальной помощи является то, что данный вид выплат не связан с выполнением работником должностных обязанностей, то есть матпомощь не является элементом оплаты труда.

Как правило, материальная помощь выплачивается работникам, которые нуждаются в финансовой поддержке в связи с определенными жизненными обстоятельствами. Основанием для выдачи сотруднику материальной помощи может служить:

  • смерть родственника;
  • болезнь, операция и связанные с этим дополнительные финансовые расходы;
  • свадьба;
  • стихийное бедствие, пожар, потоп, т.п.

Порядок выдачи материальной помощи и перечень возможных оснований, по которым она может быть выдана, устанавливается на основании локальных документов компании. Предприятия может оформить порядок о материальной помощи в виде отдельного документа либо включить его в общий регламент выплат и компенсаций.

В соответствие с установленным порядком, материальная помощь выплачивается на основании обращения сотрудника к руководству компании с заявлением, на основании которого издается приказ.

Материальная помощь при расчете пособий: когда учитывается

Материальная помощь при расчете пособий

Согласно действующему законодательству, при определении среднего заработка для расчета пособий и выплат учитываются суммы, выплаченные работнику в рамках системы оплаты труда. Таким образом, рассчитывая средний заработок, бухгалтер включает в расчет:

  • оклад;
  • надбавки за условия труда;
  • доплаты за работу сверхурочно, в выходные, праздничные дни, ночное время;
  • премии, бонусы, начисленные за выполнение должностных обязанностей.

Компенсационные выплаты в расчет среднего заработка не включаются.

Материальная помощь не относится к выплатам, начисляемым в связи с выполнением работником должностных функций, в связи с этим в расчете среднего заработка для пособий не учитывается. Данная позиция утверждена законом №212-ФЗ от 24.07.2009 года.

При этом действующие нормативные акты и судебная практика содержит некоторые оговорки, касающиеся порядка включения/невключения суммы матпомощи в расчет среднего заработка для пособий. В частности, если сотруднику выплачена материальная помощь в сумме более 4.000 руб. (в том числе в натуральной форме), то в расчет среднего заработка включаются разница между фактической выплатой (ее денежным эквивалентом) и показателем 4.000 руб. Также на сумму превышения работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы.

Кроме того, на основании ряда судебных решений можно сделать вывод, что материальная помощь включается в расчет среднего заработка при условии, что ее выплата напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей.

Особенности расчета среднего заработка и учет в нем материальной помощи рассмотрим ниже на конкретных примерах.

Матпомощь в учете среднего заработка - картинка 8★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Материальная помощь в расчете среднего заработка: примеры

Если работодатель выплатил работнику матпомощь в сумме до 4.000 руб., то она не включается в расчет среднего заработка при соблюдении следующих условий:

  • выплата материальной помощи регламентируется локальным нормативным актом компании и трудовым договором;
  • матпомощь не связана с выполнением работником должностных обязанностей, то есть имеются документы, подтверждающие, что выплата осуществлена с целью оказания работнику финансовой поддержки в конкретной сложившейся ситуации.

Рассмотрим пример. Согласно Порядку о выплате пособий и компенсаций ООО «Фаворит», сотрудники вправе обратиться к руководству компании за материальной помощью в случае возникновения одного из нижеследующих оснований:

  • смерть родственника первой степени родства;
  • свадьба ребенка;
  • необходимость в дорогостоящем лечении, операции;
  • форс-мажорные обстоятельства и связанные с ними непредвиденные финансовые расходы (пожар, потоп, т.п.).

На основании Порядка, выплата производится на основании заявления работника и документов, подтверждающих необходимость оказания материальной помощи. Сумма матпомощи устанавливается руководством компании в индивидуальном порядке.

В апреле 2020 года сотрудник ООО «Фаворит» Звонарев обратился к руководству компании с заявлением о получении матпомощи в связи со смертью отца, прикрепив свидетельство о смерти.

По решению руководства, Звонареву выдана матпомощь в размере 3.800 руб.

Так как сумма матпомощи не превысила предельный показатель, в расчет среднего заработка для отпускных, пособия по временной нетрудоспособности данная выплата на включается.

Показатель 4.000 руб. является предельным в отношении матпомощи, выплаченной работнику в течение календарного года. Если в пользу сотрудника перечислено несколько выплат, каждая из которых не превышает 4.000 руб., но суммировано по итогам года размер матпомощи превысил предельный показатель, то работодатель обязан:

  • рассчитать сумму превышения (годовая сумма выплаты за минусом 4.000 руб.);
  • начислить страховые взносы на сумму превышения;
  • включить сумму превышения в расчет среднего заработка.

Начислить страховые взносы необходимо в соответствие со сроками, когда размер выплат превысил граничный показатель 4.000 руб.

Рассмотрим пример. В 2020 году сотруднику ООО «Навигатор» Купцову дважды выдавалась материальная помощь:

  • в марте 2020 года – в сумме 3.800 руб. в связи со смертью родственника;
  • в октябре 2020 года – в сумме 4.500 руб. в связи с необходимостью в дорогостоящем лечении.

В декабре 2020 года Купцов оформил отпуск на 14 календарных дней (с 10 по 23 декабря).

Расчетный период для отпускных Купцова – с 01.12.2017 по 30.11.2020.

В расчетный период Купцову осуществлены следующие выплаты:

№ п/пВид выплатСумма
1Зарплата251.300 руб.
2Доплата за работу в выходные, праздничные дни20.400 руб.
3Премия по результатам работы9.500 руб.
4Материальная помощь8.300 руб.
ИТОГО289.500 руб.

Расчет среднего заработка для отпускных Купцова рассчитывается по формуле:

СрЗаработок = Доходрасчетый период / 12 мес. / 29,3.

При расчете среднего заработка учитывается разница между фактически выплаченной материальной помощью (8.300 руб.) и предельным показателем (4.000 руб.).

Рассчитаем средний заработок для отпускных Купцова:

251.300 руб. + 20.400 руб. + 9.500 руб. + (8.300 руб. – 4.000 руб.) / 12 мес. / 29,3 = 812,01 руб.

Сумма отпускных Купцову составит:

812,01 руб. * 14 дней = 11.368,14 руб.

[1]

Когда материальная помощь включается в расчет пособий: судебная практика

В некоторых случаях материальная помощь может быть включена в расчет среднего заработка для отпускных и пособий полностью, вне зависимости от факта превышения суммы предельного показателя. Речь идет о ситуациях, когда на основании судебного решения признано, что материальная помощь напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей, в связи с чем по сути матпомощью не признается.

Обратимся к постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа №Ф04-917/2020 от 26.04.2020 года. Суд рассматривал жалобу организацию на действия ФСС, которые не приняли к вычету сумму страховых взносов, уплаченных с материальной помощи.

Суть дела заключалась в следующем: компания выплатила сотруднице материальную помощь в связи с уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск. Размер матпомощи не превысил 4.000 руб. При этом, согласно локальным актам и трудовому договора, данный вид материальной помощи выплачивался в соответствие со стажем работы на предприятия, при условии отсутствия у работника мер дисциплинарного взыскания. Выплатив материальную помощь, работодатель начислил и выплатил страховые взносы, сумму выплаты учел в расчете среднего заработка. ФСС признал действия организации неправомерными в части предъявления суммы страховых взносов к вычету.

Суд принял сторону налогоплательщика по следующим основаниям: в данном случае прослеживается прямая зависимость выплаты матпомощи с трудовыми показателями работника (стаж, отсутствие дисциплинарных взысканий), в связи с чем сумма выплаты признается элементом оплаты труда. На сумму матпомощи необходимо начислить страховые взносы, выплата учитывается в расчете среднего заработка для пособий.

http://online-buhuchet.ru/materialnaya-pomoshh-pri-raschete-posobij-kogda-uchityvaetsya-raschety-primery/

Матпомощь в учете среднего заработка

Полезный материал в статье: «Матпомощь в учете среднего заработка» с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику

Материальная помощь не относится к выплатам за выполнение трудовых обязанностей сотрудника. Также данная выплата не регламентирована трудовым законодательством. Рассмотрим основные правовые аспекты и проводки по материальной помощи сотрудникам организации.

Проводки по начислению материальной помощи

Чтобы избежать споров с проверяющими органами, рекомендуется закрепить внутренними положениями виды выплат, приравненных к материальной помощи, их размер и документы, которые должны предоставлять сотрудники, чтобы ее получить.

Мат. помощь будет назначаться работнику по его письменному обращению, на основании приказа руководителя.

Отразить начисление данной выплаты сотрудникам организации следует проводкой: Дебет 91.2 Кредит 73.

Если оплата производится лицам, не являющимися работниками организации, то проводка выглядит так: Дебет 91.2 Кредит 76.

Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги. Чтобы отразить начисление для данной ситуации, нужно сделать запись Дебет 84 Кредит 73 (76).

Сам процесс передачи денежных средств отражают проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 50 (51).

Налогообложение и страховые взносы на материальную помощь

Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами:

  • Если ее размер не превышает 4000 руб.
  • Помощь выплачена при нанесении вреда здоровью из-за стихийного бедствия
  • Помощь выплачена при нанесении ущерба в связи с террористическим актом
  • Помощь выплачена по причине смерти близкого родственника или самого работника
  • Помощь в размере до 50000 руб. в связи с рождением ребенка (данная сумма общая на обоих родителей, получающих выплату каждый по своему месту работы)

Суммы выплаченной материальной помощи не уменьшают налог на прибыль, т.е. учесть их в расходах нельзя.

Один из наиболее распространенных видов материальной помощи – выплата в связи с отпуском. Она приравнивается к оплате за отработанное время, поэтому облагается НДФЛ и взносами в полном размере.

При упрощенной системе налогообложения, если мат. помощь установлена нормативными актами организации, то она приравнена к выплате зарплаты. Следовательно, ее можно включить в расходы (объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Для выплаты на упрощенке действуют те же нормы, что и для общего режима, т.е. случаи, когда мат. помощь не облагается взносами и НДФЛ – те же.

Пример проводок по выплате материальной помощи сотруднику

Организация по заявлению сотрудника, с приложенными документами, произвела ему выплату в связи с рождением ребенка в размере 30 000 руб. В приложенных документах есть справка 2-НДФЛ с места работы супруги сотрудника, из которой следует, что она получила такую же помощь в размере 40 000 руб.

Матпомощь включается в средний заработок для расчета пособий, если зависит от стажа

Компания на основании колдоговора и порядка оказания материальной помощи выплачивала работникам матпомощь перед ежегодными оплачиваемыми отпусками. Размер матпомощи устанавливался в зависимости от стажа непрерывной работы в компании. Помощь не выплачивалась при наличии дисциплинарного взыскания на момент ухода в отпуск. При этом на матпомощь начислялись взносы, и она включалась в расчет среднего заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности.

По результатам выездной проверки ФСС частично отказал в принятии к зачету расходов на выплату пособия в размере 2,6 тысяч рублей, исключив матпомощь в пределах 4 тысяч рублей на человека из расчета среднего заработка. Фонд считает, что законодательство предусматривает исключение из базы для исчисления взносов таких сумм матпомощи, следовательно, эти суммы не должны включаться в средний заработок для исчисления пособия.

[3]

Суды трех инстанций (дело № А14-13250/2017) отменили решение фонда, разъяснив, что в оплату труда входят все суммы, которые выплачиваются в качестве вознаграждения и поощрения за труд. Согласно статье 191 ТК работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности – он может объявить благодарность, выдать премию, наградить ценным подарком, почетной грамотой, представить к званию. При этом, если размер выплаты в пользу работника зависит от трудовых успехов (учитывается стаж работы, должность, производственные результаты, отсутствие дисциплинарных взысканий), то данные выплаты признаются элементами оплаты труда.

В решении кассации (Ф10-1187/2018 от 28.04.2018) указано: «суммы материальной помощи к отпуску, порядок оказания которой зависит от критериев, позволяющих отнести ее к элементам оплаты труда, подлежат обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды и, соответственно, включаются в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, в полном размере».

Матпомощь в учете среднего заработка

Входит ли в расчет среднего заработка для оплаты отпусков материальная помощь, выплата которой предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом?

Материальная помощь, имеющая социальный характер, не должна учитываться при расчете среднего заработка при расчете отпускных. Материальная помощь, являющаяся частью системы оплаты труда, может включаться в расчет среднего заработка.

Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления (ч. 1 ст. 139 ТК РФ).

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922)).

К выплатам, которые учитываются при расчете среднего заработка, относятся, в частности (п. 2 Положения № 922):

— надбавки и доплаты;

— выплаты, связанные с условиями труда;

— премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

— другие выплаты по заработной плате, предусмотренные системой оплаты труда.

Как видно, в расчет среднего заработка включаются выплаты, которые являются вознаграждением за труд.

Выплаты социального характера и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда, в том числе материальная помощь, для расчета среднего заработка не учитываются (п. 3 Положения № 922).

Если же материальная помощь носит стимулирующий характер, является частью системы оплаты труда, включена в фонд оплаты труда, то она может учитываться при расчете среднего заработка (Определение Верховного Суда РФ от 10.05.2018 № 307-КГ18-918 по делу № А66-13705/2016).

Матпомощь и расчет среднего заработка

Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 6 декабря 2018 г. по делу № А14-22041/2017 разобрался, какие выплаты работникам следует учитывать при расчете среднего заработка для декретных пособий, а какие – нет.

Представители ФСС в данном деле формально обращали внимание на общее правило: при расчете среднего заработка организацией брались и суммы материальной помощи. Что является неправомерным.

Но, как выяснили судьи, материальная помощь материальной помощи – рознь.

А именно: в соответствии с коллективным договором при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск работнику должна предоставляться дополнительная выплата. Ее сумма зависела от стажа и наличия или отсутствия дисциплинарных взысканий. Таким образом, данная материальная помощь относится к части системы оплаты труда. Соответственно, ее сумма облагается страховыми взносами и учитывается при расчете среднего заработка для больничных пособий.

Но работникам полагалась и еще одна сумма. Сверх установленного пособия при рождении ребенка им делалась определенная доплата от компании. Эту выплату суд счел социальной, так как она не была связана непосредственно с осуществлением трудовой деятельности. Страховыми взносами такая выплата не облагалась, и из расчета среднего заработка ее также следует исключить.

Шаг 1. Какие выплаты учитываются при расчете пособия по временной нетрудоспособности?

26.09.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Расчетным периодом для исчисления пособия по временной нетрудоспособности будут 2 календарных года (с 1 января по 31 декабря включительно), предшествующих году, в котором наступила временная нетрудоспособность (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Пример. Определение расчетного периода для пособия по временной нетрудоспособности
Тимофеев Т.М. болел с 9 по 20 февраля 2015 г.
Расчетным периодом для исчисления пособия по временной нетрудоспособности Тимофееву Т.М. будет период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2014 г.

Один или оба года расчетного периода по заявлению работника надо заменить на более ранний год (годы), если соблюдается два условия:

  • в заменяемом году работник находился в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске по беременности и родам;
  • такая замена приведет к увеличению пособия.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитываются все выплаты в пользу работника, на которые в расчетном периоде были начислены взносы в ФСС, в том числе бывшими работодателями (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Выплаты, начисленные работнику в расчетном периоде предыдущим работодателем, включаются в расчет на основании предъявленной работником по утвержденной форме справки о заработке или ее копии, заверенной работодателем, выдавшим справку, либо нотариусом (ч. 5, 7.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Если работник не может представить такую справку, то на основании его заявления надо направить запрос в территориальный орган ПФР о представлении сведений об этих выплатах (ч. 7.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Для расчета надо взять:

  • если сумма выплат в пользу работника меньше 24-кратного размера МРОТ, установленного на дату начала временной нетрудоспособности, то 24-кратный размер МРОТ. В 2014 г. это 133 296 руб. (5554 руб. x 24), а в 2015 г. — 143 160 руб. (5965 руб. x 24) (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ);
  • если сумма выплат в пользу работника равна или больше 24-кратного размера МРОТ, установленного на дату начала временной нетрудоспособности, то сумму этих выплат. За каждый год расчетного периода она не может превышать предельную базу по взносам соответствующего года (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
ГодПредельная база, руб.
2010 и раньше415 000
2011463 000
2012512 000
2013568 000
2014624 000
2015670 000

Пример. Определение суммы выплат, учитываемой при расчете пособия по временной нетрудоспособности
Тимофеев Т.М. в феврале 2015 г. болел. Суммы выплат за годы, вошедшие в расчетный период (2013 — 2014 гг.):

  • 580 000 руб. за 2013 г.;
  • 610 000 руб. за 2014 г.

При расчете пособия будут учтены выплаты в общей сумме 1 178 000 руб.:

  • 568 000 руб. за 2013 г. (580 000 руб. > 568 000 руб.);
  • 610 000 руб. за 2014 г. (610 000 руб.

Еще по теме:

Выплаты при расчете пособия по временной нетрудоспособности регулируются нормами закона № 255-ФЗ. Законом устанавливается порядок всех выплат из средств ФСС, связанных с болезнью и рождением детей, включая отпуска по беременности и родам. Данный законодательный акт определяет порядок, согласно которому осуществляется оплата больничных и выплачиваются пособия на детей. Закон устанавливает порядок определения рабочего года и среднего заработка, по которому оплачиваются периоды нетрудоспособности сотрудников, вызванные кратковременным расстройством здоровья. Им также урегулированы вопросы выплаты больничных и пособий на детей при получении работником среднего заработка, составляющего сумму ниже установленного законодательством минимума (минимального ежемесячного размера оплаты труда), и прочие вопросы, связанные с выплатами больничных и детских пособий.

Дни болезни работника оплачиваются по среднему заработку, рассчитываемому по правилам, установленные пунктом 2 ст. 14 Закона 255-ФЗ. Схожий порядок применяется при оплате отпусков, предоставляемых сотрудникам при рождении ребенка. При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывают все вознаграждения и выплаты, осуществленные работодателем в пользу работника и на которые в соответствующем порядке начислялись взносы в Фонд соцстраха. При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитываются как выплаты у действующего работодателя, так и у бывшего работодателя (работодателей), если время работы у них пришлось на часть двухгодичного расчетного периода.

http://lico-ocenka.ru/matpomoshh-v-uchete-srednego-zarabotka/

Литература

  1. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.
  2. Грудцына, Л. Жилищное право России. Учебник; М.: Эксмо, 2011. — 656 c.
  3. Практика адвокатской деятельности. Практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2015. — 792 c.
  4. Файфер, Боб Удвойте ваши прибыли; М.: Юнити, 2011. — 143 c.
  5. Суд по интеллектуальным правам в системе органов государственной власти Российской Федерации. — М.: Проспект, 2015. — 126 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях