WordPress

Как стать «упрощенцем»

Как стать «упрощенцем» - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Как стать «упрощенцем»". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Как стать «упрощенцем»? (А.Г. Диасамидзе, «Упрощенка», N 10, октябрь 2006 г.)

Как стать «упрощенцем»?

Осенью подводятся промежуточные итоги, и, вероятно, кто-то решит перейти на УСН. Расскажем, как это оформить и когда можно приступать к новому учету

Одно из основных отличий упрощенной системы налогообложения — добровольный характер. Ее применение обусловлено не видом деятельности или условиями хозяйствования, а исключительно желанием индивидуального предпринимателя или руководства фирмы.

См. статью «Курс на «упрощенку», или Подаем заявление» // Упрощенка, 2005, N 2

Что нужно сделать, чтобы начать работу на «упрощенке»? Об этом мы уже рассказывали на страницах журнала. Вкратце напомним.

Форма N 26.2-1 утверждена приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495

Следует подать заявление в налоговую инспекцию (ст. 346.13 НК РФ). В Налоговом кодексе не указано, как оно должно выглядеть, поэтому в принципе его можно писать произвольно. Но ФНС разработала специальную форму N 26.2-1 и лучше пользоваться ею, тем более что это не повод, по которому стоит спорить с налоговиками.

Однако не все фирмы могут применять «упрощенку». Среди них те, чьи доходы за предыдущие девять месяцев превысили лимит. Чтобы определить его величину, 15 млн. руб. умножают на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно правительством. В 2006 году согласно приказу Министерства экономического развития и торговли РФ от 03.11.2005 N 284 он равен 1,132.

Не разрешена «упрощенка» и фирмам со средней численностью работников более 100 человек, а также при остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов более 100 млн. руб. Есть и другие ограничения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Хотя фирма и обязана подать заявление в налоговую инспекцию, оно носит лишь уведомительный характер. Это означает, что если налогоплательщик уверен в наличии всех нужных условий, он вправе считать налоги по упрощенной системе и не получив ответа. Но все же рекомендуем поинтересоваться судьбой своего запроса.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Налоговые органы присылают отказ только тем налогоплательщикам, которые подпадают под перечень пункта 3 статьи 346.12 НК РФ или чьи доходы превысили лимит

Как правило, фирмы могут применять УСН только с начала следующего года, но иногда это необязательно. Остановимся на всех случаях подробнее.

Переход на «упрощенку» с начала года

О том, насколько выгодна УСН организациям, см. в статье «Переходить или не переходить: вот в чем дилемма» // Упрощенка, 2005, N 2, а насколько — индивидуальным предпринимателям, читайте на с. 18

Если фирмы уже развернули свою деятельность и в какое-то время, взвесив все плюсы и минусы, решили применять УСН, они смогут это осуществить лишь со следующего года.

Задумав переход с 2007 года, стоит поторопиться: заявления подают с 1 октября по 30 ноября (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Тем же, кто придет в декабре, придется еще год оставаться на общем режиме налогообложения.

Итак, заявление сдано вовремя, все условия налицо — отказать налоговики не имеют права. Если же это все-таки произошло, налогоплательщики могут подать в суд, тем более что в их пользу накоплена довольно обширная арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 13.04.2006 по делу N А06-6406У/4-13/05).

Случается и такая ситуация. Подали заявление, но по каким-то причинам переходить на «упрощенку» передумали (например, стало ясно, что в следующем году доходы значительно возрастут и превысят лимит, или же клиенты не хотят покупать товар без НДС). Как поступить?

В Налоговом кодексе на этот счет ничего не сказано. Думаем, отказ от своих же планов не будет противоречить закону, только об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию.

Работа по «упрощенке», начатая среди года

Применять «упрощенку» разрешено не только с наступлением нового года. Правда, таких случаев немного (п. 2 ст. 346.13 НК РФ):

1) когда фирма приступает к деятельности;

2) если раньше фирма уплачивала ЕНВД (с некоторыми оговорками).

Для недавно зарегистрированных фирм

Чтобы фирма уже с первого дня работала по УСН, необходимо в пятидневный срок со дня регистрации сдать заявление в налоговую инспекцию. В этом случае оно заполняется не полностью, так как многие графы предназначены для тех, кто меняет режим.

На заметку. Заявление — каждый год?

Если фирма хочет остаться на УСН, дополнительных заявлений не требуется. Это подтверждает письмо УМНС России по г. Москве от 29.10.2003 N 21-09/60664. А вот о переходе на общий режим налогообложения нужно уведомить налоговые органы не позднее 15 января того года, в котором это было предпринято (п. 6 ст. 346.13 НК РФ)

ООО «Сатурн» подает документы на государственную регистрацию 10 октября 2006 года, решив применять УСН с самого начала деятельности (объект налогообложения — доходы). Заполним заявление.

Сделать это будет нетрудно. Так как ИНН, КПП и ОГРН неизвестны, графы для этих данных оставим пустыми. Графы, отмеченные, знаком * (о доходах, численности, стоимости основных средств и нематериальных активов, об участии в соглашении о разделе продукции), только что созданные организации не заполняют. Объект налогообложения выбран — запишем его. Началом применения УСН будет являться день подачи документов на регистрацию — 10 октября 2006 года.

Заполненное заявление см. прил. 1

Кстати, изменения Налогового кодекса, вступившие в силу с 2006 года, позволяют избежать некоторых проблем. Например, со сроком. Раньше требовалось подавать заявление не в течение пяти дней, а одновременно с документами для регистрации. Было множество споров, допускается ли приносить заявление, скажем, на следующий день после сдачи остальных документов. Другая очень важная поправка — убрали фразу, которая не позволяла зарегистрировавшимся в декабре работать по упрощенной системе налогообложения в новом году.

Срок подачи заявления о переходе на УСН заканчивается 30 ноября

[3]

В пункте 2 статьи 346.13 НК РФ сказано, что бывшие плательщики ЕНВД, освобожденные от налога законодательством субъектов Российской Федерации, могут перейти на «упрощенку» до окончания календарного года. Дата перехода — первое число квартала, в котором был отменен ЕНВД (конечно, после подачи заявления).

Но не думайте, что как только фирма перестала уплачивать ЕНВД, она вправе переходить на УСН. Есть письмо Минфина России от 10.05.2006 N 03-11-04/2/100, где данный вопрос подробно разбирается. Упор делается на фразу из Налогового кодекса о законодательстве субъектов Российской Федерации. По мнению Минфина, переход среди года возможен только в том случае, если в региональные акты, регулирующие уплату ЕНВД, были внесены соответствующие поправки. А так как эти акты издаются обычно один раз в год, разрешение получается фиктивным.

ООО «Продукты» — магазин розничной торговли с торговым залом 100 кв. м. 10 октября 2006 года местная администрация выпустила закон, отменяющий режим ЕНВД для организаций розничной торговли, имеющих торговые залы. Когда фирма сможет перейти на УСН?

Согласно новому закону ООО «Продукты» освобождается от ЕНВД в IV квартале 2006 года. В полном соответствии со всеми установками (и Кодекса, и Минфина) общество сможет применять «упрощенку» с 1 октября 2006 года, подав заявление в свою налоговую инспекцию.

Таким образом, если в законодательство никаких поправок внесено не было, а условия хозяйствования плательщика ЕНВД изменились так, что его деятельность уже не удовлетворяет требованиям общего режима, то сразу перейти на «упрощенку» не удастся — только со следующего года.

Изменим условия примера 2. Допустим, новый закон не выходил, а 10 октября 2006 года ООО «Продукты» расширило площадь торгового зала до 170 кв. м.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ режим уплаты ЕНВД обязаны применять предприятия розничной торговли, у которых торговый зал менее 150 кв. м. Так как в IV квартале 2006 года площадь торгового зала ООО «Продукты» увеличилась до 170 кв. м, фирма уже не является плательщиком ЕНВД. Но изменений в местном законодательстве не было, и в IV квартале придется работать на общем режиме. А уже с 2007 года фирма сможет перейти на УСН, если подаст заявление до 30 ноября 2006 года.

Но с Минфином можно не согласиться. Дело в том, что условия по уплате ЕНВД устанавливаются законодательством (они перечислены в Налоговом кодексе) и деятельность перестает удовлетворять режиму не иначе как в соответствии с законодательством. И не с одним только федеральным, но и с региональным, в котором эти условия обязательно упоминаются.

Для фирм после реорганизации

Допустим, у фирмы поменялась организационно-правовая форма — произошло слияние, выделение или преобразование. По каким правилам считать налоги реорганизованной организации? Можно ли остаться на УСН и следует ли для этого подавать заявление?

Ситуация. Объект налогообложения после реорганизации


После реорганизации нужно подавать новое заявление о применении УСН. А нельзя ли в нем указать другой объект налогообложения? Ведь если действует такой же порядок, как и для недавно созданных фирм, не означает ли это, что допускается выбор объекта налогообложения?

К сожалению, налоговые органы так не считают (см. письмо УМНС России по г. Москве от 29.03.2004 N 21-09/21079), поэтому в заявлении следует писать прежний объект налогообложения. Это лишний раз доказывает, что подача заявления в этом случае является чистой формальностью

В Налоговом кодексе прямого ответа нет. Согласно пункту 1 статьи 50 обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица лежат на его правопреемнике. Но здесь речь идет все-таки о прежних налогах, начисленных до реорганизации.

Посмотрим, что думают Минфин и налоговики. В этом вопросе их мнение едино. Реорганизация приводит к образованию нового юридического лица, поэтому, чтобы продолжить работу по «упрощенке», необходимо в течение пяти дней после постановки на учет подать заявление. Таким образом, реорганизованные фирмы должны придерживаться порядка, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ. И несмотря на то, что рассуждения наших чиновников порой непоследовательны, оформить заявление несложно. И лучше это сделать.

ООО «Кросно» с 1 января 2006 года применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 25 сентября 2006 года общество преобразовалось в ЗАО «Кросно» и прошло перерегистрацию в налоговой инспекции. В какой срок организации необходимо подать заявление о переходе на «упрощенку»?

После реорганизации ООО «Кросно» прекратило свое существование, все права и обязанности переходят на его правопреемника ЗАО «Кросно». Согласно разъяснениям Минфина, ЗАО «Кросно» после преобразования должно применять УСН, однако для этого нужно подать заявление. Срок для подачи заявления тот же, что и для вновь регистрирующихся — 5 дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Поэтому ЗАО «Кросно» необходимо до 30 сентября 2006 года представить заявление о переходе на УСН в свою налоговую инспекцию.

Заметим, что практически во всех официальных публикациях речь идет о преобразовании фирм, но все сказанное можно распространить и на другие виды реорганизации, за исключением присоединения. При нем не создается нового юридического лица, поэтому если раньше применялась УСН, ее можно будет применять и дальше, если, конечно, не нарушать предусмотренных условий.

референт государственной гражданской службы РФ 3-го

класса, старший государственный налоговый инспектор

«Упрощенка», N 10, октябрь 2006 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Первый журнал для бухгалтера по упрощенной системе налогообложения. На страницах журнала — вся необходимая информация: практические советы в области налогового учета и отчетности при УСН, полезные таблицы, схемы, образцы заполнения документов, арбитражная практика и ответы на вопросы читателей.

Свидетельство о регистрации СМИ: ПИ N ФС77-19569 от 03.03.2005.

http://base.garant.ru/5306866/

Как стать «упрощенцем»

Олег Евграфов, эксперт журнала

Как стать «упрощенцем»

Порядок перехода на УСН

Опубликовано в журнале „Современный предприниматель“ № 10 (октябрь 2007 года)

Когда начинается «упрощенка»

Перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) предпринимателям разрешается только с 1 января, то есть с начала очередного налогового периода по «упрощенке». При этом заявить в инспекцию о своем желании сменить режим нужно с 1 октября по 30 ноября предыдущего года. То есть, чтобы начать работать по «упрощенке» с 2008 года, до 30 ноября 2007-го надо подать заявление.

Исключение – вновь зарегистрированные бизнесмены и те, кто лишился права работать на ЕНВД по вине властей.

Начинающие коммерсанты вправе работать на УСН с момента регистрации. Для этого к документам о постановке на учет в качестве ИП прилагается заявление о переходе на УСН. Если бизнесмен забыл это сделать, ничего не потеряно: документ разрешается принести в инспекцию в течение 5 дней с момента постановки на учет, то есть с даты, указанной в свидетельстве о регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

В этом случае предпринимателю разрешается работать на УСН с даты постановки на учет. Если заявление в инспекцию не поступит, коммерсант переводится на обычный режим, сменить который на «упрощенный» можно только с 1 января очередного года.

«Вмененщики», вынужденные расстаться со своим спецрежимом по решению властей вправе перейти на УСН в середине года, точнее с момента потери права на ЕНВД.

Напомним, Налоговый кодекс устанавливает перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Региональные власти принимают закон, где устанавливают список видов деятельности, переводимых на «вмененку». Чиновники могут взять все возможные направления либо некоторые из них.

Предположим, в регионе, где работает предприниматель, издан закон, и вид деятельности коммерсанта исключен из существующего там перечня, подпадающего под «вмененку». В этой ситуации ИП разрешается представить заявку о переходе на УСН и применять новый режим с начала того месяца, когда предпринимателя лишили возможности работать на ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Подобная льгота не распространяется на ИП, кто не может в дальнейшем работать на ЕНВД из-за нарушения установленных ограничений. К примеру, у перевозчика число транспортных средств превысило допустимый лимит в 20 машин или у розничного продавца площадь торгового зала расширена до 200 кв. м (норма 150 кв. м). В подобных случаях на «упрощенку» можно перейти по общему правилу, то есть, подав заявление с 1 октября по 30 ноября, а до этого момента предпринимателю придется работать на обычном режиме (письмо Минфина России от 10 мая 2006 г. № 03-11-04/2/100).

На заметку:

Налоговым периодом на УСН считается календарный год. Это означает, что сумма налога определяется только по окончании года. Внутри календарного года установлены отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года), по результатам которых коммерсанты рассчитывают авансовый (предварительный) платеж по налогу. Получается, что сумму «упрощенного» налога, рассчитанную по итогам налогового периода (года), бизнесмены частично перечислят по окончании отчетных периодов (ежеквартально).

Условия для перехода

Прежде чем обращаться в инспекцию, коммерсанту следует убедиться в том, что он вправе применять УСН. Список ограничений для индивидуальных предпринимателей невелик.

Во-первых, средняя численность работников не должна превышать 100 человек. Условия расчета среднесписочной численности сотрудников приводится в порядке, утвержденном постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69, подробно о нем мы говорили в прошлом номере журнала (статья «Инструкция для отчета в соцстрах» – Примеч. ред.). Показатель определяется за налоговый или отчетный период. Именно так указано в подпункте 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

На момент подачи заявления у бизнесмена будут данные только по итогам 9 месяцев. Допустим, численность превышает 100 человек, но у бизнесмена еще есть время до конца года, чтобы уволить часть подчиненных. Тогда к моменту начала работы на УСН критерий будет соблюден.

В кодексе не оговаривается конкретная дата для расчета лимита. Отсутствует в нем и запрет на применение УСН тем коммерсантам, кто достиг установленного ограничения не к 1 октября, а к концу года. В такой ситуации инспекторы не вправе отказать в применении «упрощенки», но переубедить их могут только судьи.

Поскольку в декабре большая часть работников уволена, в итоге средняя численность составила менее 100 человек. Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 12 июля 2005 г. № А12-36913/04-С51 отменил решение инспекторов об отказе в применении УСН. Тем не менее, во избежание споров, лучше на момент подачи заявления подогнать численность под заданные рамки.

Второе ограничение для индивидуальных предпринимателей – вид деятельности.

Не разрешается применять «упрощенку», в частности, страховщикам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, нотариусам, адвокатам, коммерсантам, занимающимся производством подакцизных товаров (ст. 181 НК РФ), добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых), предпринимателям, уплачивающим единый сельхозналог. Все названные ограничения приводятся в статье 346.12 Налогового кодекса.

Остальные критерии, установленные для перехода на УСН, касающиеся величины дохода и стоимости имущества распространяются только на организации.

Объект налогообложения

Оценив численность работников и убедившись в том, что деятельность может быть переведена на УСН, коммерсант выбирает один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». С доходов уплачивается 6 процентов, с разницы доходов и расходов в бюджет отдается 15 процентов (ст. 346.14 НК РФ). Объект предприниматель выбирает самостоятельно. Исключение, если бизнесмен заключил договор простого товарищества – в этой ситуации он может работать только на УСН «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Заявление

В период с 1 октября по 30 ноября нужно подать заявление в налоговую по месту жительства (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) по форме № 26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495.

Налоговый кодекс не оговаривает унифицированной формы. Допускается представить бумагу в произвольной форме, о чем сказано в письме Минфина России от 3 ноября 2005 г. № 03-11-05/96. Но, стоит ли следовать такой рекомендации ведомства? Инспекторам это вряд ли понравится. Получив заявление не по форме, они, скорее всего, направят коммерсанту уведомление о невозможности применения спецрежима, не обратив внимания на то, что все критерии для перехода на УСН соблюдены. Оспорить отказ возможно через суд. Например, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 23 января 2004 г. № А56-18670/03 указал, что предлагаемая инспекторами форма заявления носит лишь рекомендательный характер. Тот факт, что заявление сделано в свободной форме, причиной отказа быть не может.

Образец

Как стать «упрощенцем» - картинка 4

В заявлении указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, ИНН, ОГРНИП, выбранный объект налогообложения.

Фирмы должны вписать величину своих доходов. Это требование не касается предпринимателей (письмо Минфина России от 7 мая 2007 г. № 03-11-05/96). Никаких дополнительных бумаг к заявлению прилагать не требуется. Возможно, стоит захватить с собой книгу учета.

Дело в том, что коммерсанты на УСН ведут учет в книге, утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н. Ее разрешается вести как в бумажном, так и в электронном вариантах. Если коммерсант планирует работать с бумажным вариантом, его необходимо заверить в инспекции до начала работы, то есть до 1 января 2008 года. Проверяющие должны на последней странице поставить свои подпись и печать. Если бизнесмен выбрал электронный вариант, тогда книгу придется распечатывать по окончании года и только тогда заверять в инспекции (п. 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н).

Переход на «упрощенку» носит уведомительный характер. То есть, если все критерии выполняются, заявление подано своевременно, коммерсант вправе с января начать работать на спецрежиме. Налоговый кодекс не предусматривает получение от инспекции специальных разрешений. Тем не менее, своим приказом от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 налоговики ввели две формы уведомления: о возможности применения УСН (форма № 26.2-2) и о невозможности применения УСН (форма № 26.2-3). Одно из них инспекция вам выдаст после получения заявления. Если уведомления нет, это не означает, что коммерсант не вправе с января работать на УСН. Тем не менее, стоит обратиться в инспекцию за документом. Его отсутствие – лишний повод для контролеров. Кроме того, возможно, что чиновники решили вам отказать в праве на спецрежим.

Правила учета

У ИП неизбежно возникнут «переходные» вопросы. Например, когда отражать ценности, полученные до перехода на спецрежим, а проданные уже в статусе «упрощенца». Здесь главный принцип – не учесть одни и те же суммы дважды: при расчете НДФЛ и при определении налога на УСН.

Соответственно, если суммы учтены на общем режиме, то в «упрощенные» доходы или расходы они не включаются.

Таблица. Учет „переходных“ доходов и расходов. Условные ситуации

Исходные данные:
ИП Смирнов, работающий на обычном режиме, приобрел товары за 1000 руб. С 2008 года коммерсант переходит на „упрощенку“. По договору поставки стоимость партии составит 1200 руб.

[2]

http://spmag.ru/article/2007/10/kak-stat-uproshchencem

Кто может применять «упрощенку»

Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса. Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.

Так, не имеют права стать «упрощенцами»:

    фирмы, у которых есть филиалы. При этом наличие представительств не препятствует работе на УСН. Более того, если организация создала обособленное подразделение, котор.

Продолжение этой статьи доступно только платным пользователям

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Как стать «упрощенцем» - картинка 6

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

http://usn.berator.ru/enc/usn/

Как стать «упрощенцем»

Как стать «упрощенцем» - картинка 7Многие украинские предприниматели решают платить налоги в государственную казну по результатам своей деятельности в соответствии с упрощенной системой. Ее суть заключается в том, что субъект хозяйствования будет ежемесячно выплачивать единый налог (ЕН), независимо от своих доходов. Его ставка является фиксированной и высчитывается в соответствии с той деятельностью, которую предполагается вести.

Как перейти на «упрощенку» украинскому предпринимателю первой или второй группы?

После внесения данных о новом предпринимателе в государственный реестр необходимо обратиться в ГНИ, чтобы подать заявление в установленной форме. Его можно передать инспектору лично или отправить заказным письмом. Бланк заявления доступен в налоговой инспекции или его не составит труда скачать в интернете.

Заметим, что субъектам предпринимательской деятельности, которые относятся к первой или ко второй группе, важно подать заявление в налоговую инспекцию в течение месяца, в котором были внесены данные о создании нового физлица-предпринимателя в общегосударственную базу.

Когда новое физлицо-предприниматель может считать себя плательщиком ЕН?

Если субъект предпринимательской деятельности обратился с заявлением в ГНИ в установленные сроки, то он становится «упрощенцем» с начала следующего месяца. Порядок перехода на выплату налогов по упрощенной системе регулируется подпунктом 298.1.2 пункта 298.1 статьи 298 НКУ.

Особенности перехода на ЕН для представителей третьей группы

Субъекты предпринимательской деятельности, которые принадлежат к третьей группе, также должны обратиться в налоговую инспекцию после проведения государственной регистрации и подать заявление с просьбой перевести их на ЕН. На это им дается всего 10 дней с момента внесения данных регистратором в общегосударственную базу.

Напомним, что к третьей группе относят субъектов хозяйствования, которые не выплачивают НДС. Они причисляются к категории «упрощенцев» после подачи заявления не с первого числа следующего месяца, а с момента государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.

Что делать, если пропущен срок подачи заявления на ЕН?

Если субъект предпринимательской деятельности пропустил срок перехода на ЕН, то нужно дождаться следующего квартала и идти в налоговую инспекцию за 15 календарных дней до его начала, чтобы подать заявление.

http://tov.kiev.ua/news/novosti-kompanii/210-kak-novomu-sub-ektu-predprinimatelskoj-deyatelnosti-stat-uproshchentsem.html

Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения) (33 стр.)

9.5. Статистическая отчетность

Согласно п. 4 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок представления статистической отчетности. Это означает, что помимо бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщики, в том числе применяющие УСН, обязаны представлять форму федерального государственного статистического наблюдения. Чаще всего организации-«упрощенцы» вписываются в критерии малого бизнеса, поэтому для них статистическая отчетность будет выражаться в сдаче формы № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Росстат утвердил также и несколько отраслевых разновидностей для этой формы – например, форма № ПМ-торг для торговых предприятий, формы № 1-фермер, 2-фермер и 3-фермер для сельскохозяйственных организаций и др.

Для индивидуальных предпринимателей также утверждены 12 различных форм, основная – № ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», и несколько отраслевых разновидностей, предназначенных для промышленности, торговли, общепита, перевозочной деятельности, туризма и сельского хозяйства.

В соответствии с Федеральным законом № 282-ФЗ от 29.11.2007 г. «Об официальном статистическом учете в РФ» представление статистических данных респондентами осуществляется в обязательном порядке и безвозмездно. По смыслу этого закона респондентами являются все созданные на территории Российской Федерации юридические лица, органы государственной власти и органы местного самоуправления, филиалы, представительства и подразделения действующих на территории Российской Федерации иностранных организаций.

[1]

Представление статистических данных осуществляется по утвержденным формам федерального статистического наблюдения, адреса, сроки и периодичность представления указаны на бланках этих форм. Данные формы размещаются на официальных сайтах органов Росстата в сети Интернет, а также распространяются среди респондентов бесплатно. На сайте http://www.gks.ru/ в разделе «Сплошное статистическое наблюдение малого и среднего бизнеса» можно найти формы и инструкции по их заполнению.

За нарушение порядка представления статистической информации, представление недостоверной информации в соответствии со ст. 13.19 Ко АП РФ возможно наложение административного штрафа от 3 тыс. до 5 тыс. руб. Ответственность за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, несет руководитель организации, а также лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

10. Смена налогового режима

10.1. Как стать «упрощенцем»…

Согласно общему правилу, установленному в п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может перейти на упрощенную систему налогообложения только с начала налогового периода, т. е. с 1 января очередного года. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Причем подать его надо в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому, начиная с которого предполагается применять УСН.

В этом случае может быть применено (при необходимости) правило переноса последнего дня срока по п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ. В случае если последний день срока подачи заявления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе перейти на УСН в порядке, установленном в п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. Для этого необходимо подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Эта дата указана в свидетельстве о постановке на учет. Применять УСН в этом случае такие налогоплательщики вправе с самого начала своей деятельности, с даты постановки их на учет в налоговом органе. Дожидаться специального разрешения от налогового органа на применение УСН, чтобы начать работать на упрощенной системе, не нужно.

Дело в том, что порядок перехода на упрощенную систему налогообложения является уведомительным в соответствии с п. 1, 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. В письмах ФНС России № ШС-22-3/915(5) от 04.12.2009 г. и № ШС-22-3/[email protected] от

21.09.2009 г. подчеркивается, что Налоговый кодекс РФ не требует от налогового органа предпринимать какие-либо действия по уведомлению налогоплательщика о возможности или невозможности для того применять УСН.

Для заявления рекомендована к заполнению форма № 26.2–1, утвержденная Приказом ФНС России ММВ-7-3/[email protected] от 13.04.2010 г. В то же время можно подать заявление о переходе на УСН в электронном виде – специальный формат утвержден Приказом ФНС России ММВ-7-6/[email protected] от 20.04.2010 г. В заявлении

о переходе на УСН организации указывают фактические значения показателей, по которым установлены ограничения на применение УСН. Это размер доходов за 9 месяцев текущего года, средняя численность работников за тот же период и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года в соответствии с п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.

Если по каким-то причинам срок подачи заявления о переходе на УСН будет пропущен, то применять ее в следующем году налогоплательщик не вправе.

Однако ФНС России в своих разъяснениях указывает, что подача заявления о переходе на УСН носит уведомительный характер. И получается, что в рассматриваемом случае у налогового органа нет оснований для отказа налогоплательщику в применении УСН. Но с другой стороны, налоговики вправе не рассматривать заявление, представленное с нарушением срока. И на практике налоговые органы в основном отказывают в праве применять упрощенный режим в связи с пропуском срока подачи заявления. Судебная практика сложилась аналогичным образом, такие отказы признают правомерными – например постановления ФАС Северо-Кавказского округа Ф08-4328/2008 от 31.07.2008 г., № Ф08-1188/2007-510А от 26.03.2007 г., ФАС Уральского округа № Ф09-10000/06-С1 от 14.11.2006 г.

В случае регистрации в налоговой инспекции в связи с изменением места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя подавать заявление о переходе на УСН по новому месту учета не нужно, Налоговый кодекс РФ не содержит таких требований.

Может сложиться ситуация, что налогоплательщику понадобится документ, подтверждающий его право на применение УСН. Например, для организаций это необходимо для подтверждения обоснованного неприменения НДС в своих взаимоотношениях с контрагентами. Для этого можно получить уведомление из налогового органа, направив письменный запрос в свою налоговую инспекцию. А еще лучше сделать это одновременно с подачей заявления о переходе на УСН. И тогда инспекция в течение 30 календарных дней с момента получения запроса должна письменно подтвердить факт применения вами спецрежима с начала года либо с даты постановки на учет в налоговом органе.

Порядок перехода на УСН носит уведомительный характер, что позволяет налогоплательщику начать применение упрощенной системы, не дожидаясь специального разрешения из налогового органа. Однако возможны ситуации, когда налоговый орган не соглашается с тем, что конкретный налогоплательщик вправе использовать УСН, – тогда ему направляется уведомление о невозможности применения упрощенной системы. Если это уведомление было вручено налогоплательщику без достаточных оснований, то это не помешает применению налогоплательщиком упрощенной системы, но ему придется отстаивать свою позицию в суде.

Как уже говорилось, для того чтобы вновь созданное юридическое лицо или индивидуальный предприниматель могли применять УСН с самого начала своей хозяйственной деятельности, нужно подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. И сделать это надо в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика. На практике зачастую налогоплательщик узнает о постановке на учет спустя некоторое время – как правило, выделенные для перехода на УСН пять дней к тому моменту уже истекли. Это становится серьезным препятствием для применения налогового режима; до следующего года перейти не удастся из-за пропуска срока для подачи заявления о переходе на УСН. Чтобы избежать этого, подавать заявление о применении УСН лучше всего одновременно с документами на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Кроме этого, на УСН могут перейти налогоплательщики, которые применяют ЕНВД. Надо отметить, что в отличие от УСН режим ЕНВД применяется в обязательном порядке, а не по выбору налогоплательщика. Если в местном законодательстве принят и вступил в законную силу нормативный акт о применении на отдельной территории режима ЕНВД и в нем указан вид деятельности, которым занимается тот или иной налогоплательщик, то такой налогоплательщик обязан применять по данному виду деятельности только ЕНВД (даже если ему это невыгодно или неудобно). Так вот, с этого режима тоже можно перейти на УСН при соблюдении всех необходимых ограничений, но лишь в некоторых случаях (рис. 10.1).

http://dom-knig.com/read_158530-33

Литература

  1. Решения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации. 1992-2008 (комплект из 7 книг). — М.: Издательский дом «Право», 2016. — 298 c.
  2. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.
  3. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.
  4. Пивовар, А.Г. Большой англо-русский юридический словарь: моногр. / А.Г. Пивовар. — М.: Экзамен, 2016. — 864 c.
  5. Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях