WordPress

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Электронный журнал «Практик»

You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.

Электронный журнал «Практик»
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Аудиторские, консалтинговые и юридические услуги.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61 Заказать звонок
[email protected]

  • Вы здесь:
  • ГлавнаяКак рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 2
  • Пошаговые инструкции. Просто о сложномКак рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 2
  • ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ. Порядок расчета доли прибыли и налога на прибыль по ГП И ОП

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

  • При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
  • При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
  • Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
  • АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: [email protected]

ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ. Порядок расчета доли прибыли и налога на прибыль по ГП И ОП

ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ. Порядок расчета доли прибыли и налога на прибыль по ГП И ОП

НК РФ вводит специальные правила определения налоговой базы у обособленных подразделений и головной организации. Налоговая база подразделения определяется исходя из его доли прибыли в базе по всей организации в целом (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

При расчете доли прибыли подразделения используются показатели:

  • трудовой показатель (среднесписочная численность работников или величина расходов на оплату труда);
  • остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на ОП, рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода по следующему алгоритму:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Шаг 1. Выбирается, какой из двух показателей будет использоваться для расчета: среднесписочная численность работников ОП или расходы на оплату труда ОП. Выбранный показатель закрепляется в налоговой учетной политике, и его нельзя изменять до окончания года (п. 2 ст. 288, ст. 313 НК РФ).

Шаг 2. При использовании для расчета среднесписочной численности работников следует определить удельный вес среднесписочной численности работников ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП = Среднесписочная численность работников ОП/ Среднесписочная численность работников всей организации Х 100%.

Показатель среднесписочной численности работников обособленного подразделения определяется исходя из показателей среднесписочной численности работников, определяемых на основе фактического места осуществления ими трудовой деятельности.

Место фактического осуществления деятельности предложено можно определять на основе следующих первичных документов:

  • приказы (распоряжения) о приеме работника на работу, переводе работника на другую работу, предоставлении отпуска работнику, прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении);
  • личная карточка работника;
  • табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда и табель учета рабочего времени;
  • расчетно-платежная ведомость.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся в фирму.

Кроме того, место осуществления трудовой деятельности должно быть зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником.

Если для расчета используется показатель расходов на оплату труда ОП, то следует определить удельный вес расходов на оплату труда ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Удельный вес расходов на оплату труда ОП = Расходы на оплату труда ОП по данным налогового учета/ Расходы на оплату труда всей организации по данным налогового учета Х 100%.

В этом случае состав расходов на оплату труда логичнее всего определять в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ.

Шаг 3. Определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, за отчетный (налоговый) период, по формуле (п. 1 ст. 257, п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 288 НК РФ, письмо Минфина от 06.10.2010 № 03-03-06/1/633):

[2]

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП = Средняя стоимость амортизируемых ОС, используемых ОП / Средняя стоимость амортизируемых ОС всей организации Х 100%;

Средняя стоимость ОС, как обособленного подразделения, так и организации в целом, рассчитывается по данным налогового учета (п. 4 ст. 376 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824) следующим образом:

Средняя стоимость ОС за отчетный период рассчитывается по формуле:

Средняя стоимость ОС за отчетный период = (Остаточная стоимость ОС на 1 января + …..+ Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчетного периода + Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом)/ (Количество месяцев в отчетном периоде +1 (4, или 7 или 10)).

Средняя стоимость ОС за налоговый период (год) рассчитывается по формуле:

Средняя стоимость ОС за налоговый период = (Остаточная стоимость ОС на 1 января + …..+ Остаточная стоимость ОС на 1-е декабря + Остаточная стоимость ОС на 31декабря)/ 13.

Если ОП было создано в течение года, то остаточная стоимость ОС этого ОП считается по этим же формулам.

За месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю (письмо Минфина от 06.07.2005 № 03-03-02/16).

Шаг 4. Определяем долю прибыли ОП за отчетный (налоговый) период по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

Доля прибыли ОП (строка 040 приложения № 5 к Листу 02) = (Удельный вес среднесписочной численности работников ОП (или Удельный вес расходов на оплату труда ОП) +Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП)/2.

Шаг 5. Определяется сумма налога (квартального авансового платежа), которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

Сумма налога на прибыль по ОП (строка 070 приложения № 5 к Листу 02) = Прибыль в целом по организации (строка 030 приложения №5 к Листу 02) х Доля прибыли ОП (строка 040 приложения № 5 к Листу 02) Х Региональная ставка (строка 060 приложения № 5 к Листу 02).

При этом Прибыль по ОП (Прибыль в целом по организации х Доля прибыли ОП) указывается по строка 050 приложения № 5 к Листу 02).

Шаг 6. Рассчитываются ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал по формуле (п. 10.8 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС от 13.10.2011 № ЕД-4-3/16970):

Сумма ежемесячного авансового платежа ОП в квартале, следующем за отчетным периодом (строки 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 по ОП) = Сумма ежемесячного авансового платежа в бюджет субъектов РФ в целом по организации в квартале, следующем за отчетным периодом (строка 310 Листа 02) Х Доля прибыли ОП за отчетный период (строка 040 приложения № 5 к Листу 02).

http://www.praktik-rw.ru/poshagovye-instruktsii/259-poshagovaya-instruktsiya-poryadok-rascheta-doli-pribyli-i-naloga-na-pribyl-po-gp-i-op

Как рассчитать налог на прибыль филиалов?

Нередко компании сталкиваются со сложностями расчета налога на прибыль своих обособленных подразделений. Как правильно узнать сумму налога и не ошибиться, рассказал Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор «АУДИТ-РМ».

Особенностью расчета налога на прибыль для филиалов является тот факт, что переводить его нужно сразу в два бюджета: региональный и федеральный. С 1 января этого года в общегосударственную казну нужно платить три процента налога, а в местный бюджет отправляется 17 процентов. Стоит иметь в виду, что головная организация также переводит средства в две казны. В случае, когда филиал и центральный офис компании расположены в одном регионе России, сбор за «обособку» законодательство допускает платить по месту регистрации головной фирмы, об этом уже несколько раз напоминал Минфин в письмах от 25 ноября 2011 года № 03-03-06/1/781 и от 9 июля 2012 года № 03-03-06/1/333.

Когда на одной территории страны компания открывает сразу несколько филиалов, платить сбор в местный бюджет можно по каждому отдельному офису компании, впрочем, законодательство допускает и единую уплату одного филиала за все подразделения компании, открытые в одном регионе.

Порядок расчета

Чтобы при распределении налога не возникло ошибок, нужно разделить базу филиала и центрального офиса. Налоговая база ОП определяется исходя из его доли прибыли по всей организации. При определении доли, заработанной филиалом компании, используются такие критерии, как среднесписочная численность сотрудников или бюджет на ФОТ, а также остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Сумма, уплачиваемая в региональный бюджет, приходящаяся на ОП, рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом.

Сначала необходимо определить, какой из двух показателей будет использоваться для расчета. Компания может выбрать или среднесписочную численность работников, или расходы на оплату труда. Выбранный критерий необходимо закрепить в учетной политике. Обратите внимание, заменить один показатель на другой нельзя до конца года.

После этого, если руководство предприятия решило применить для расчета среднесписочную численность сотрудников, то нужно определить удельный вес среднесписочной численности работников за отчетный период по формуле.

Формула расчета удельного веса среднесписочной численности работников

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 5

Если в компании для расчета налога решили использовать этот показатель, то нужно определить удельный вес таких расходов. Для этого существует формула.

Формула расчета удельного веса расходов на оплату труда

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 6

После того как определен один из показателей, бухгалтеру необходимо будет посчитать удельный вес остаточной стоимости амортизируемых основных средств за отчетный период. Для этого используется формула.

Формула расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемых ОС

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 7

Обратите внимание, средняя стоимость ОС рассчитывается по данным налогового учета по формуле.

Формула расчета средней стоимости основных средств за отчетный период

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 8

Средняя стоимость основных средств за год рассчитывается по формуле.

Формула расчета средней стоимости ОС за налоговый период

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 9

Если ОП было создано в течение года, то остаточная стоимость ОС считается по месяцам.

После произведенных расчетов можно определить долю прибыли подразделения. Для этого используется следующая формула.

Формула расчета доли прибыли подразделения

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 11

Далее определяется сумма налога (квартального авансового платежа), которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Формула расчета суммы налога на прибыль по ОП

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 12

В самом конце рассчитываются ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал. Сделать это можно по формуле.

Формула расчета суммы ежемесячного авансового платежа ОП в квартале

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 13

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 14

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 15

Как Минтруд советует изменить рабочий день сотрудников

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 16

Утвержден бланк заявления для выдачи субсидии на зарплату

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 17

Срок уплаты НДС за I квартал 2020 или как налог чтит традиции

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

http://www.buhgalteria.ru/article/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl-filialov

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения - картинка 18

Похожие публикации

Если у организации есть обособленное подразделение (ОП), и при этом она является налогоплательщиком в рамках общей системы налогообложения, то основной ее налог – налог на прибыль она должна будет рассчитывать с учетом ряда особенностей.

Распределение прибыли между обособленными подразделениями

Ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом 2% уплачиваются в федеральный бюджет, а 18% — в бюджет субъекта федерации. Причем, эта региональная составляющая перечисляется по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений. Распределение суммы налога происходит исходя из доли прибыли обособленного подразделения в общей сумме доходов компании.

Так как же рассчитывается доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения? Как и само вышеописанное правило, принцип расчета для данной ситуации прописан в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса.

[3]

Она определяется, как средняя арифметическая между удельным весом среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельным весом остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП в среднесписочной численности работников (или расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества соответственно в целом по организации.

В зависимости от того, какой из двух представленных в Налоговом кодексе вариантов расчета (по численности работников или по расходам на оплату труда) будет использовать компания, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, может несколько отличаться.

Рассмотрим более подробно эти варианты расчета прибыли по обособленному подразделению на примере.

Пример

ООО «Альфа», применяющее общую систему налогообложения и расположенное в г. Москва, имеет обособленное подразделение в г. Тула.

Среднесписочная численность работников организации составляет 52 человека, из них 18 приходится на ОП в г. Тула. Расходы на оплату труда в целом по организации в отчетном периоде составили 4 234 350 рублей, из них 1 340 500 рублей – расходы на оплату труда работников ОП.

[1]

Остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации – 1 280 000 рублей, по ОП – 468 000 рублей.

Общая сумма прибыли за отчетный период составила 3 550 000 рублей.

Пример расчета доли прибыли обособленного подразделения исходя из численности работников будет выглядеть следующим образом.

Удельный весь прибыли ОП в общих показателях по организации составит:

  • (18/52 + 468 000/1 280 000) / 2 х 100 = 35,59%

Таким образом прибыль ОП:

  • 3 550 000 х 35,59% = 1 263 445 рублей.

Распределение налога на прибыль в данном случае будет следующим:

  • в бюджет Тульской области: 1 263 445 х 18% = 227 420 рублей;
  • в бюджет г. Москвы: (3 550 000 — 1 263 445) х 18% = 411 580 рублей;
  • в федеральный бюджет: 3 550 000 х 2% = 71 000 рублей.

Итого 710 000 рублей.

Расчет доли обособленного подразделения исходя из затрат по заработной плате:

Удельный вес прибыли ОП в общих показателях по организации составит:

  • (1 340 500 /4 234 350 + 468 000/1 280 000) / 2 х 100 = 34,11%

Таким образом прибыль ОП:

  • 3 550 000 х 34,11% = 1 210 905 рублей

Распределение налога на прибыль в данном случае будет следующим:

  • в бюджет Тульской области: 1 210 905 х 18% = 217 963 рубля;
  • в бюджет г. Москвы: (3 550 000 — 1 210 905) х 18% = 421 037 рублей;
  • в федеральный бюджет: 3 550 000 х 2% = 71 000 рублей.

Итого 710 000 рублей.

Как видно из примеров расчета доли прибыли по обособленному подразделению, показатели распределения по среднесписочной численности работников или по сумме расходов на оплату труда могут слегка отличаться. В то же время компания вправе сама выбирать, какой из способов расчета она будет применять. Выбранный вариант компания должна прописать в своей учетной политике для целей налогообложения. В течение года изменять данный способ нельзя, то есть и авансовые платежи, и сам годовой налог на прибыль должны рассчитываться по одинаковым принципам.

Если обособленное подразделение только что создано

Расчет прибыли обособленного подразделения предполагает использование в формулах показателей в целом за отчетный период. Но как быть, если обособленное подразделение было открыто недавно, в текущем отчетном квартале?

В этом случае данные по среднесписочной численности работников, суммам оплаты их труда и остаточной стоимости основных средств определяются с момента создания такой структуры. О таком подходе говорится, в частности, в письме Минфина России № 03-03-06/1/40 от 30 января 2013 года.

Имущество обособленной подразделения

Еще один важный момент в распределении прибыли между обособленным подразделением и головной компании касается определения принадлежности имущества, остаточная стоимость по которому определяется в целях проведения расчетов по налогу на прибыль.

Прежде всего стоит отметить, что тут важна не официальная постановка основных средств на баланс ОП или самой компании. Отдельный баланс не всегда имеется даже в филиалах и представительствах, не говоря уже об обычных ОП в виде стационарных рабочих мест.

В подобных ситуациях при определении остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения принимать во внимание нужно показатели по тем ОС, которые фактически используются в деятельности обособленного подразделения. Такую точку зрения работники Минфина высказали в письме № 03-03-06/1/11824 от 10 апреля 2013 года, призывая игнорировать тот факт, что используемое в обособленном подразделении имущество стоит на балансе головной компании.

А вот если одно и то же ОС используется как в главном офисе, так и в дополнительном, то есть определить конкретное фактические место его использования невозможно, то в контексте расчета доли прибыли ОП считается, что объект принадлежит головной компании (письмо Минфина № 03-03-06/1/3007 от 23 января 2017 г.).

И наконец, у обособленного подразделения вообще может не быть отдельного используемого им в работе имущества – в этом случае показатель остается нулевым, то есть доля прибыли определяется лишь на основании показателей среднесписочной численности работников либо же по расходам на оплату труда. Об этом представители финансового ведомства рассказали в своем письме № 03-03-06/1/11551 от 9 апреля 2013 года.

Расчет по обособленным подразделениям, если их несколько

Если компания работает с несколькими структурными подразделениями, причем каждое из них находится в разных регионах, то распределение долей прибыли происходит в аналогичном порядке, просто учитывается большее их количество. Если же у организации два ОП в одном регионе, то расчет по каждому из них проводить необязательно. Данные по ним можно просуммировать, и перечислять налог на прибыль общим показателем через какое-то одно обособленное подразделение в этом регионе.

Решение о выборе структуры, ответственной за перечисление налога в данном регионе, нужно донести и до местных налоговых органов, в которых компания состоит на учете по месту нахождения своих ОП. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором будут производиться соответствующие расчеты. Сообщить в инспекцию нужно и о планируемых изменениях в порядке перечисления налога на прибыль обособленными подразделениями в регионе.

Декларация по прибыли для обособленного подразделения

Плательщиком налога на прибыль является организация, но не ее обособленное подразделение. Какого-то отдельного отчета дополнительная структура самостоятельно не подает. Однако общая декларация прибыль по обособленному подразделению и соответствующую сумму налога показывает отдельными показателями. На их основании налоговые инспекции и проверяют правильность составляющих налога, которые компания перечисляла в разные бюджеты.

http://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-dolyu-pribyli-obosoblennogo-podrazdeleniya

16 Фев 2015 | Статьи |

Бухгалтер | 30 658 | голосов: 8

Порядок и пример расчета суммы уплачиваемого в региональный бюджет налога на прибыль (авансового платежа), приходящейся на обособленное подразделение или группу ОП, если налог за них уплачивает ответственное подразделение по итогам каждого отчетного или налогового периода.

При расчете налога, уплачиваемого по месту нахождения ответственного ОП, используются суммарные показатели, такие как среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда и остаточная стоимость ОС, по группе подразделений, налог за которые уплачивает ответственное обособленное подразделение.

1. Определение показателей для расчета налога на прибыль

Для начала необходимо определить один из двух показателей, который будет использоваться при расчете налога на прибыль:

  • или среднесписочная численность работников обособленного подразделения;
  • или расходы на оплату труда обособленного подразделения.

Выбранный показатель необходимо указать в налоговой учетной политике и изменять его нельзя до окончания года (п. 2 ст. 288 , ст. 313 НК РФ).

Если для расчета налога на прибыль используется среднесписочная численность работников, то необходимо определить удельный вес среднесписочной численности работников ОП за отчетный (налоговый) период по следующей формуле:

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП=Среднесписочная численность работников ОПx100%
Среднесписочная численность работников всей организации

Если для расчета налога на прибыль используются расходы на оплату труда ОП, то необходимо определить удельный вес расходов на оплату труда ОП за отчетный (налоговый) период по следующей формуле:

Удельный вес расходов на оплату труда ОП=Расходы на оплату труда ОП по данным налогового учетаx100%
Расходы на оплату труда всей организации по данным налогового учета
2. Определение удельного веса остаточной стоимости амортизируемых основных средств

Далее необходимо определить удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых обособленным подразделением, за отчетный (налоговый) период, по формуле (п. 1 ст. 257 , п. 3 ст. 256 , п. 2 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина от 06.10.2010 № 03-03-06/1/633 ):

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП=Средняя стоимость амортизируемых ОС, используемых ОПx100%
Средняя стоимость амортизируемых ОС всей организации

Среднюю стоимость ОС, как обособленного подразделения, так и организации в целом, необходимо считать по данным налогового учета (п. 4 ст. 376 НК РФ , Письмо Минфина от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824 ).

Средняя стоимость ОС за отчетный период рассчитывается по формуле:

Средняя стоимость ОС за отчетный период=Остаточная стоимость ОС на 1-е января+ . +Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчет. периода+Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчет. периодом
Количество месяцев в отчетном периоде + 1 (4, или 7, или 10)

Средняя стоимость ОС за налоговый период (год) рассчитывается по формуле:

Средняя стоимость ОС за налоговый период=Остаточная стоимость ОС на 1-е января+ . +Остаточная стоимость ОС на 1-е декабря+Остаточная стоимость ОС на 31-е января
13

Если обособленное подразделение было создано в течение года, то остаточная стоимость его ОС высчитывается по этим же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю ( Письмо Минфина от 06.07.2005 № 03-03-02/16 ).

3. Определение доли прибыли ОП

Следующим шагом определяется доля прибыли обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период. Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ расчет данного показателя производится по следующей формуле:

Доля прибыли ОП (строка 040 приложения №5 к Листу 02)=Удельный вес: (или) среднесписочной численности работников ОП; (или) расходов на оплату труда ОП+Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП
2
4. Определение суммы налога на прибыль по ОП

Сумма налога на прибыль (квартального авансового платежа), которую надо уплатить по месту нахождения обособленного предприятия, согласно п. 2 ст. 288 НК РФ , расчитывается по формуле:

Сумма налога на прибыль по ОП (строка 070 приложения №5 к Листу 02)=Прибыль в целом по организации (строка 030 приложения №5 к Листу 02)хДоля прибыли ОП (строка 040 приложения №5 к Листу 02)хРегиональная налоговая ставка (строка 060 приложения №5 к Листу 02)
Прибыль по ОП
(строка 050 приложения №5 к Листу 02)
5. Расчет ежемесячных авансовых платежей

Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые обособленным предприятием на следующий квартал, расчитываются по следующей формуле ( п. 10.8 Порядка заполнения декларации , Письмо ФНС от 13.10.2011 № ЕД-4-3/16970 ):

Сумма ежемесячного авансового платежа ОП в квартале, следующем за отчет. периодом (строки 220, 230, 240 подраздела 1.2 раздела 1 по ОП)=Сумма ежемесячного авансового платежа в бюджет субъектов РФ в целом по организации в квартале, следующем за отчет. периодом (строка 310 Листа 02)хДоля прибыли ОП за отчетный период (строка 040 приложения №5 к Листу 02)
3

Общая сумма трех ежемесячных авансовых платежей ОП во II, III, IV кварталах показывается в строке 120 Приложения №5 к Листу 02 деклараций за I квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно. Кроме того, в декларации за 9 месяцев в строке 121 Приложения №5 к Листу 02 отражается еще и общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года. Она равна общей сумме ежемесячных авансовых платежей, рассчитанной для IV квартала текущего года. В годовой декларации строки 120 и 121 Приложения №5 к Листу 02 не заполняются (п. 10.8 Порядка заполнения декларации).

Пример расчета налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения ОП

Организация стоит на учете в Москве. В январе 2014 г. она открыла ОП в г. Домодедово Московской области. Других ОП у организации нет. В налоговой учетной политике закреплено, что для расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, используется среднесписочная численность работников. За I квартал 2014 г. прибыль в целом по организации составила 430 000 руб. Региональная ставка налога на прибыль составляет 18% (у организации нет права на пониженную налоговую ставку).

Необходимые для расчета данные по среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемых ОС приведены в таблице.

ПоказателиОрганизация в целомВ том числе ОП
Среднесписочная численность работников, чел.15226
Остаточная стоимость ОС на 1 января, руб.2 467 200
Остаточная стоимость ОС на 1 февраля, руб.2 395 400504 900
Остаточная стоимость ОС на 1 марта, руб.2 335 600496 400
Остаточная стоимость ОС на 1 апреля, руб.2 260 800487 900

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП за I квартал:

(26 чел. / 152 чел. х 100%) = 17,1%

Средняя стоимость ОС за I квартал:

Всей организации
((2 467 200 руб. + 2 395 400 руб. + 2 335 600 руб. + 2 260 800 руб.) / 4) = 2 364 750 руб.

Используемых ОП
((0 + 504 900 руб. + 496 400 руб. + 487 900 руб.) / 4) = 372 300 руб.

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП:

(372 300 руб. / 2 364 750 руб. х 100%) = 15,74%

Доля прибыли ОП за I квартал:

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал:

(430 000 руб. х 16,42% х 18%) = 12 709 руб.

Общая сумма ежемесячного авансового платежа во II квартале в бюджет субъектов РФ в целом по организации:

(430 000 руб. х 18%) = 77 400 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа ОП во II квартале ( п. 5.11 Порядка заполнения декларации ):

(77 400 х 16,42% / 3) = 4 236,36 руб.

http://ecoplus-buh.ru/%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0-%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C-%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE/

Литература

  1. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.
  2. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
  3. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.
  4. Торвальд, Ю. Век криминалистики; М.: Прогресс, 2011. — 325 c.
  5. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях