WordPress

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Как в бухгалтерском учете отразить расчеты по налогу на прибыль

Как отразить в бухучете уплату налога на прибыль

Уплату налога на прибыль в бюджет отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

– перечислен в федеральный (региональный) бюджет налог на прибыль (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период.

Как учесть особенности уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют одним из следующих способов:

Для тех, кто не применяет ПБУ 18/02. Те, кто не применяют ПБУ 18/02, авансовые платежи и налог отражают в бухучете в той же сумме, что и в декларации. При этом необходимо учитывать определенные особенности. А именно то, что начисленные суммы, возможно, придется корректировать:

Пример отражения в бухучете ежемесячных авансовых платежей. Организация не применяет ПБУ 18/02, и по итогам года определен убыток

Организация «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа в I квартале 2015 года определен на основании ежемесячного платежа в III квартале 2014 года и составляет 50 000 руб. Платежи в таком размере организация перечисляла в бюджет 28 января, 27 февраля и 27 марта 2015 года. В эти дни бухгалтер «Альфы» делал в учете проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– 50 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за текущий месяц.

В I квартале «Альфа» получила прибыль в размере 900 000 руб. Размер квартального авансового платежа по налогу на прибыль – 180 000 руб. (900 000 руб. × 20%). По итогам I квартала организация должна доплатить в бюджет:

180 000 руб. – 50 000 руб. × 3 мес. = 30 000 руб.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

31 марта бухгалтер сделал в учете запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 180 000 руб. – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал.

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет:
900 000 руб. × 20% : 3 мес. = 60 000 руб.

26 апреля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за апрель и доплату по итогам I квартала:
30 000 руб. + 60 000 руб. = 90 000 руб.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал с учетом ранее уплаченных сумм;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– 60 000 руб. – перечислен ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за апрель.

Аналогичные проводки (по 60 000 руб.) бухгалтер «Альфы» сделал 28 мая и 29 июня при перечислении авансовых платежей за май и июнь.

В первом полугодии 2015 года прибыль «Альфы» составила 2 200 000 руб. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль равна 440 000 руб. (2 200 000 руб. × 20%). По итогам полугодия организация должна доплатить в бюджет:
440 000 руб. – 50 000 руб. × 3 мес. – 30 000 руб. – 60 000 руб. × 3 мес. = 80 000 руб.

30 июня бухгалтер сделал в учете запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 260 000 руб. (440 000 руб. – 180 000 руб.) – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие с учетом ранее начисленных сумм.

Сумма ежемесячного авансового платежа на III квартал составляет:
(2 200 000 руб. – 900 000 руб.) × 20% : 3 мес. = 86 666,67 руб.

28 июля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за июль и доплату по итогам первого полугодия:
80 000 руб. + 86 666 руб. = 166 666 руб.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– 80 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие с учетом ранее уплаченных сумм;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– 86 666 руб. – перечислен ежемесячный авансовый платеж за июль.

Аналогичные проводки (на 86 666 руб. и 86 668 руб.) бухгалтер «Альфы» сделал 28 августа и 28 сентября при перечислении авансовых платежей за август и сентябрь.

За девять месяцев 2015 года прибыль «Альфы» составила 2 900 000 руб. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль равна 580 000 руб. (2 900 000 руб. × 20%). 30 сентября бухгалтер сделал в учете запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 140 000 руб. (580 000 руб. – 260 000 руб. – 180 000 руб.) – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев с учетом ранее начисленных сумм.

Суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2015 года и на I квартал 2016 года составляют:
(2 900 000 руб. – 2 200 000 руб.) × 20% : 3 мес. = 46 666,67 руб.

Эти суммы бухгалтер отразил в листе 2 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев по строкам 290–310 (IV квартал 2015 года) и 320–340 (I квартал 2016 года).

По итогам девяти месяцев с учетом ранее перечисленных авансовых платежей у организации возникла переплата в размере:

150 000 руб. + 30 000 руб. + 180 000 руб. + 80 000 руб. + 260 000 руб. – 580 000 руб. = 120 000 руб.

Поэтому в течение IV квартала (до 28 декабря 2015 года) «Альфа» должна перечислить в бюджет только разницу между суммой начисленного авансового платежа и излишне уплаченной суммой налога в размере:

140 000 руб. – 120 000 руб. = 20 000 руб.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– 20 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2015 года.

По итогам 2015 года «Альфа» получила убыток в размере 300 000 руб. В связи с этим бухгалтер сторнирует ранее начисленные суммы авансовых платежей по налогу на прибыль:

Дебет 99 Кредит 90-9 (91-9)
– 300 000 руб. – отражен убыток, полученный по итогам года;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 580 000 руб. – сторнированы ранее начисленные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Перечисленные в течение года авансовые платежи по налогу на прибыль образуют переплату, которая может быть зачтена в счет будущих платежей или возвращена организации.

Для тех, кто применяет ПБУ 18/02. Те, кто применяет ПБУ 18/02, специально корректировать начисленные по итогам отчетных периодов авансовые платежи не должны. Ведь сумма налога формируется несколькими показателями, и любые изменения повлияют и на размер реальных обязательств. Если по итогам периода будет выявлено, что перечисленные авансовые платежи меньше налога за отчетный период, его надо доплатить в общем порядке:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

– перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам квартала с учетом ранее уплаченных сумм.

Пример отражения в бухучете ежемесячных авансовых платежей. Организация применяет ПБУ 18/02

[3]

ООО «Альфа» применяет ПБУ 18/02. Авансовые платежи по налогу платит ежемесячно исходя из прибыли предущего квартала.

Ежемесячные авансовые платежи в I квартала 2015 г. «Альфа» платила исходя из прибыли III квартала прошлого года:
50 000 руб. (150 000 руб. : 3 мес.)

Обороты за I квартал 2015 г. по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» составили:

http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_v_bukhgalterskom_uchete_otrazit_raschety_po_nalogu_na_pribyl/2-1-0-103

Начисление налога на прибыль: проводки в 2020 году

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль - картинка 3

Если компании находятся на общей системе налогообложения, то они в установленные сроки обязаны рассчитывать и уплачивать бюджет налог на прибыль. При этом отражается это не только в налоговом учете, но и в бухгалтерском. В бухучете также необходимо сформировать проводку по начислению налога на прибыль. В статье рассмотрим каким образом происходит начисление налога на прибыль и какие при этом осуществляются проводки.

Счета, которые используются при начислении налога на прибыль

При начислении в бухучете налога на прибыль используются следующие счета:

  1. Счет 09 – на нем отражают отложенные налоговые активы. Этот счет используется в том случае, если возникает разница между прибылью в бух и налоговом учете.
  2. Счет 51 – отражается сумма налога, перечисленная в бюджет.
  3. Счет 68 – на нем отражаются расчеты по начисленному и уплаченную в бюджет налогу на прибыль. Учет на данном счете ведется раздельно по федеральным и региональным налогам.
  4. Счет 77 – отражает отложенные налоговые обязательства. Этот счет используется в тех случаях, когда требуется учесть разницу между прибылью в бух и налоговом учете.
  5. Счет 99 – применяется для начисления налога на прибыль.

Начисление налога на прибыль: проводки в 2020 году

Расчет налога на прибыль производят каждый месяц или каждый квартал, при этом определяются авансовые платежи. Начисление налога ведется нарастающим итогом с начала отчетного года (Читайте также статью ⇒ Отрицательный налог на прибыль).

[1]

Проводки при начислении налога на прибыль будут следующими:

Хозяйственная операцияДебетКредит
Начисление аванса по налогу на прибыль (каждый месяц или каждый квартал)9968
Начисление налогового актива при превышении прибыли в налоговом учете над прибылью в бухучете09
Начисление налогового обязательства при превышении прибыли в бухучете на прибылью в налоговом учете6877Начисление налога на прибыль за отчетный период (если она по итогам года больше, чем авансовые платежи)9968Корректировка налога на прибыль по итогам года (по итогам года прибыль меньше, чем авансовые платежи)99 (сторно)68 (сторно)

При перечислении налога на прибыль в бюджет проводки будут следующими:

Д68 К51 – аванс по налогу на прибыль перечислен в бюджет;

Д68 К51 – окончательная сумма по налогу на прибыль по итогам года перечислена в бюджет.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль - картинка 4★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Проводки при начислении налога на прибыль налоговым агентом

В определенных случаях, установленных НК РФ, компания может выступать налоговым агентом по налогу на прибыль. В этом случае налоговый агент производит удержание налога на прибыль у компании, которая является источником его образования. В качестве примера можно привести выплату дивидендов российской компании, либо компании, которая не имеет представительства в РФ, либо когда перечисляется арендная плата иностранной фирме.

ДебетКредитНачислены дивиденды (иностранная компания)8475.2Начисление налога на прибыль по дивидендам (иностранная компания)75.268Дивиденды перечислены учредителю – в иностранную компанию7552Перечисление налога на прибыль налоговым агентом6851Начисление арендной платы поставщику (иностранная компания)2060Начисление налога на прибыль по арендодателю6068Перечисление налога на прибыль в бюджет налоговым агентом6851Перечисление арендной платы поставщику (иностранная компания)6052

Начисление налога на прибыль по займам

Если компания выступает в качестве налогового агента, то у нее возникает обязанность по расчету и уплате налога на прибыли по процентам, исчисленным по займам от иностранных фирм, не имеющих в России представительств.

Хозяйственная операцияДебетКредит
Поступление займа от иностранной компании5266 (67)
Начисление процентов по привлеченным средствам91.266 (67)
Удержание налога на прибыль налоговым агентом в процентов по займам66 (67)68
Перечисление налоговым агентом налога на прибыль6851
Перечисление процентов по займу66 (67)52
Возврат займа иностранной фирме66 (67)52

Начисление налога на прибыль в бюджетной организации

Независимо от правового статуса компании и порядка ее создания, она обязана платить налог на прибыль. Таким образом, даже бюджетные организации обязаны исчислить и перечислить налог на прибыль. В этом случае в налогооблагаемую базу включаются как коммерческие, так и внереализационные расходы.

Расчет налога на прибыль производится по стандартным алгоритмам, то есть также доходы могут быть уменьшены на понесенные компанией расходы (Читайте также статью ⇒ Налога на прибыль в казенных учреждениях).

Важно! При ведении учета в бюджетной организации компании обязаны соблюдать определенное правило: учет доходов и расходов ведется отдельно по коммерческой деятельности и при поступлении целевого финансирования. В противном случае последние будут включаться в налогооблагаемые доходы. Проводки в данном случае будут следующими:

Д 2.401.10.130 К2.303.03.730 – начислен налог на выручку, полученную от указанных услуг

Д 2.401.01.172 К2.303.03.730 – начислен налог на выручку, полученную от реализации товаров

Д 2.303.03.830 К2.201.11.610 – перечислен налог в бюджет

Налог на прибыль при возврате товара поставщику

Иногда в процессе хозяйственной деятельности возникает ситуация, при которой принимает от продавца товар и приходует его. Через некоторое время покупатель может принять решение вернуть товар обратно, например, если он не пользуется спросом и такое условие предусмотрено в договоре.

Важно! Одной из особенностей операции возврата является то, что реализация по факту производится и одной и второй стороной. Покупатель в этом случае оформляет обратную реализацию, при этом начисляются все налоги.

Покупатель в бухучете отражает обратную реализацию, поэтому в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль попадает выручка и списание стоимости покупки, участвующие в определении налога. Налогооблагаемая прибыль в этом случае должна равняться нули, так как цена продажи будет равна остаточной стоимости и НДС.

Хозяйственная операцияДебетКредит
Поступление товара

Покупка товара у поставщика4160Выделен НДС по приобретенному товару1960Зачет входного НДС6819Возврат товараОтражение возврата товара в виде реализации6290Списание закупочной стоимости товаров9041Начисление НДС на возврат9068

Пример начисления налога на прибыль

Показатели ООО «Континент» по итогам года были следующими:

Доход компании – 35 млн. рублей;

Расходы компании – 25 млн. рублей.

При расчете налога на прибыль определяем налогооблагаемую базу:

http://online-buhuchet.ru/nachislenie-naloga-na-pribyl-provodki/

Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки

Для фискальной функции и контроля над доходами предприятий был введен федеральный налог на прибыль, то есть на разницу между общей суммой доходов и расходов. Сбор стал одним из ключевых платежей для предприятия, но его уплате подлежать не все организации. Законодательно он регламентируется статьей № 25 НК РФ. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты и приведем примеры проводок по налогу на прибыль.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль - картинка 6

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

  • Компании и учреждение, занимающиеся игорным видом бизнеса.
  • Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.
  • Аграрные организации, с которых удерживается сельскохозяйственный налог.
  • Иностранные компании, ведущие организаторскую деятельность в городе Сочи при Олимпийских и Параолимпийских игр.

Всех плательщиков налога с прибыли можно классифицировать на 2 основные группы:

  1. отечественные предприятия,
  2. зарубежные компании, находящиеся на территории РФ и ведущие свою деятельность при помощи официальных представительств, получающие прибыль из источников внутри РФ.

Какая прибыль подлежит налогообложению

  • Российские предприятия принимают за прибыль разницу, которая остается от дохода после вычета всех производственных расходов. Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК.
  • Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.
  • Для всех остальных иностранных организаций – доходы, которые были получены от источников на территории РФ.

Классификатор доходов

1. Доходы, полученные от оказания работ или реализации товара, имущественного права.

Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара. Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя. Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.

2. Внереализационные доходы

Этот вид получения дохода не связан с реализацией услуг, товаров или их производством, например:

    • штрафы, пени, неустойки от других предприятий;
    • прибыль за прошлый период, найденная только в отчетном периоде;
    • изменения курса валюты в положительную сторону при операциях в иностранной валюте;
    • прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности;
    • зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков;
    • прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.

Какие расходы имеют право уменьшать размер прибыли

Производственные расходы – это как раз та часть, которая уменьшает размер доходов и как следствие объем прибыли, размер налога с прибыли. Расходы подобно доходам также разделены на 2 группы:

1. Расходы, участвующие в реализации или производстве товаров и работ

Это затраты, которые были необходимы для полноценного производства или оказания услуг. Они имеют документальное подтверждение и поступили от налогоплательщика-юридического лица. Все подобные расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте и регламентироваться действующим законодательством на территории РФ или в рамках заключенного договора. В категорию этих расходов попадают все затраты, которые были произведены исключительно для получения дохода. Какими могут быть производственные расходы:

    • затраты на приобретение сырья и материалов;
    • расходы по оплате заработной платы;
    • размер начисленных амортизационных отчислений;
    • другие затраты.

http://saldovka.com/provodki/nalogi/nalog-na-pribyil.html

19 Февраля 2016 Основные проводки по налогам на прибыль

Размеры налога на прибыль – расчётная сумма к уплате и уже оплаченная часть должны быть отмечены в бухучёте. Это осуществляется с помощью проводок.

В бухгалтерском и налоговом учёте отражены одни и те же данные, тем не менее, суммы в них могут отличаться. Это связано с разными определениями принятия дохода-расхода, разным обозначением предельного возможного дохода-расхода. Для того чтобы совместить данные двух видов учёта – налогового и бухгалтерского – и существуют проводки. В проводках по налогу на прибыль отражаются все стадии отчётности и движения начислений и уплат.

Уплата налогов происходит поквартально, по прошествии годового периода данные суммируются, анализируются и недоплаченную часть, если таковая имеется, необходимо доплатить. Если возникла переплата – она переносится на следующий год. На недоплаченные части начисляются штрафы и пени.

После корректировки бухгалтерской части в соответствии с налоговой отчётностью осуществляется начисление средств в бюджет. Проводка при использовании счёта 68 выглядит следующим образом:

Дт 99, «Условный доход/расход по налогу», Кт 68 – условный расход начислен;

Дт 68, Кт 99 используется при определении условного расхода/дохода в бухучете;

[2]

После корректировки итоговая сумма – Дт 68 «Расчеты» Кт 51.

Начисление производится по дебету, расчёт – по кредиту.

Разницы в налогах

Во время заполнения проводок по налогу на прибыль стоит учитывать временные и постоянные разницы. Если в бухгалтерском и налоговом учёте данные различаются по причине их неодновременной фиксации – это временная разница. Если же разница постоянная – она может быть учтена только в налоговом или бухгалтерском учёте.

Если по налоговому учёту прибыль выше, нежели по бухгалтерскому, то это вычитаемая разница. При этом предприятие получает отложенный актив, отражаемый корреспонденцией Дт 09 Кт 68.

Если выше бухгалтерская прибыль – образуется отложенное обязательство, отражается оно как Дт 68 Кт 77.

Основные проводки по налогам на прибыль

1. Дт 99 Кт 68 – начисление налога на прибыль по декларации, бухгалтерской справке.

2. 09–68 – отложенный актив – используются справки и налоговые регистры.

3. 68–09- аннулированный или уменьшенный актив

4. 99–09 – актив списан на сумму, на которую прибыль в этом и следующих периодах не уменьшается.

5. 68–77 – отложенное налоговое обязательство

6. 77–68 – погашение или уменьшение отложенного налогового обязательства

7. 77–99 – списание отложенного налогового обязательства.

8. 68–51 – внесён налоговый аванс, подтверждение с помощью выписки с банковского счёта.

Материалы по теме

Последние публикации

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти». Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.

http://www.pravcons.ru/articles/publ/osnovnye-provodki-po-nalogam-na-pribyl/

Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль - картинка 9

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль составляются в зависимости от срока и видов сделок:

  • разницы между бухгалтерским и налоговым учетом образуют налоговые активы и обязательства на 09, 77 счетах;
  • полученный налог на прибыль учитывается на 68 счете;
  • прибыли и убытки отражаются на 99 счете.

Прибыль ‒ это основная цель коммерческих организаций. Но с любого дохода надо заплатить отчисления в бюджет. Для этого недостаточно заполнить налоговую декларацию, необходимо провести все начисления в бухгалтерском учете.

Из чего формируются различия?

Бухгалтерский и налоговый учет шагают рука об руку. Тем не менее, прибыль является одним из самых спорных показателей. Для облегчения расчетов законодатель издал ПБУ 18/02 (Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н от 06.04.2015) , которое предназначено специально для отражения бухгалтерских проводок по налогу на прибыль в учете.

Спорные моменты возникают из-за того, что прибыль, рассчитанная в бухгалтерском учете, может существенно отличаться от аналогичного показателя налогового учета. Разницы между методиками могут быть:

Временные разницы носят такое название потому, что когда-нибудь они найдут свое отражение в обоих видах учета. Но до этого момента доход или расход может приниматься в одном учете и не считаться в составе прибыли в другом.

Постоянные разницы возникают только в одном из учетов и уже никогда не будут зафиксированы в целях подсчета налоговой базы в другом.

Кроме того, разницы могут быть положительными или отрицательными. Если налоговая прибыль больше бухгалтерской, то разница будет отрицательной, а если меньше, то положительной. Отрицательная разница ‒ вычитаемая, положительная ‒ налогооблагаемая.

Пример расчета разницы по налогу на прибыль

Например, предприятие приняло к учету трансформаторную подстанцию стоимостью 124 000 рублей. Согласно классификатору ОКОФ, бухгалтер отнес ее к 7 амортизационной группе (свыше 15 лет до 20 лет). Срок полезного использования был назначен минимальный, то есть 15 лет: 15 лет * 12 месяцев = 180 месяцев.

Соответственно, можно рассчитать ежемесячную амортизацию в бухгалтерском учете, исчисленную линейным методом: 124 000,00 / 180 = 688,89 рублей.

В налоговом учете организация применяет нелинейный метод расчета амортизации. Налоговым кодексом определен норматив расчета с помощью коэффициентов. Для 7 группы назначен 1,3%. Можно посчитать, какая будет амортизация за 1 квартал.

http://moneymakerfactory.ru/articles/uchet-naloga-na-pribyil/

Литература

  1. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов. — М.: Статут, 2014. — 368 c.
  2. Лебедева, С. Н. Международный коммерческий арбитраж. Комментарий законодательства / Под редакцией А.С. Комарова, С.Н. Лебедева, В.А. Мусина. — М.: Редакция журнала «Третейский суд», 2014. — 416 c.
  3. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2018. — 352 c.
  4. Гонюхов, С.О.; Зинченко, В.И. Азбука милиционера; Красноярск: Горница, 2013. — 382 c.
  5. Ошо Зрелость. Ответственность быть самим собой / Ошо. — М.: СПб: Весь, 2013. — 185 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях